2021年11月甲企业进口3辆小汽车用于日常经营活动，关税完税价格为285万元，缴纳进口关税85.5万元、消费税18.75万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]2021年11月甲企业进口3辆小汽车用于日常经营活动，关税完税价格为285万元，缴纳进口关税85.5万元、消费税18.75万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（）。

A.285－85.5＋18.75＝218.25（万元）
B.285＋85.5＋18.75＝389.25（万元）
C.285－85.5－18.75＝180.75（万元）
D.285＋85.5－18.75＝351.75（万元）

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答案解析

答案： B

答案解析：纳税人进口自用应税车辆的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税。因此甲企业当月车辆购置税计税价格＝关税完税价格+关税＋消费税＝285＋85.5＋18.75＝389.25（万元）。

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拓展练习

第1题

[判断题]

卷烟批发企业将卷烟销售给零售企业，在计算消费税应缴纳税额时，准予扣除外购卷烟已含的生产环节消费税税款。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

卷烟属于双环节征收消费税的应税消费品：卷烟在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）征收消费税，在批发环节加征一道消费税。批发企业将卷烟销售给零售企业，属于批发环节，需要加征消费税，在计算缴纳消费税时不得扣除生产环节已缴纳的消费税。

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第2题

[判断题]车辆购置税实行一次性征收。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：车辆购置税实行一次性征收。购置已税（车辆购置税）车辆，不再征收车辆购置税。

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第3题

[单选题]2019年10月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.20000×11%＋30000×11%＝5500（元）
B.20000×11%＋200×200×0.005=2400（元）
C.30000×11%＋300×200×0.005=3600（元）
D.20000×11%＋200×200×0.005+30000×11%＋300×200×0.005＝6000（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查卷烟批发环节消费税的计算。本题需铺垫的理论知识如下：（1）卷烟在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税；（2）批发环节是指批发商向零售商销售货物；（3）卷烟实行复合计征消费税。具体分析如表所示。

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第4题

[单选题]2022年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税500万元；向海关缴纳进口环节增值税200万元、消费税260万元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.500×7%＝35（万元）
B.（500＋260）×7%＝53.2（万元）
C.（500＋200）×7%＝49（万元）
D.（500＋200＋260）×7%＝67.2（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；（2）对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，可记忆为“进口不征”；（3）甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额＝500×7%＝35（万元）。

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第5题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法的有（）。

A.
公共交通运输
B.
电影放映服务
C.
装卸搬运服务
D.
收派服务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

一般纳税人提供公共交通运输服务（选项A）、动漫服务（包括在境内转让动漫版权）、电影放映服务（选项B）、仓储服务、装卸搬运服务（选项C）、收派服务（选项D）和文化体育服务等可以选择适用简易计税方法计税。

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