题目
[组合题]甲公司为居民企业，主要从事建筑装饰材料的生产和销售业务，2022 年有关情况如下：（1）销售建筑装饰材料收入 8 000 万元，提供建筑装饰材料设计服务收入 1 000 万元。（2）转让使用过的生产设备收入 30 万元。（3）取得的增值税留抵退税 117 万元。（4）发生与生产经营有关的业务招待费支出100 万元。（5）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 1 250 万元。（6）发生合理的劳动保护支出 10 万元，按规定计算的固定资产折旧费 390 万元，未经核定的准备金支出 50 万元，合理的会议费支出 5 万元。已知：发生的业务招待费支出，按发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；符合条件的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]下列各项中，应计入甲公司 2022 年度企业所得税收入总额的是（ ）。
[要求2]甲企业 2022 年度准予扣除的业务招待费支出为（ ）万元。
[要求3]甲企业 2022 年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（ ）万元。
[要求4]计算甲公司 2022 年企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予扣除的是（ ）。
- A、合理的劳动保护支出 10 万元
- B、按规定计算的固定资产折旧费 390 万元
- C、合理的会议费支出 5 万元
- D、未经核定的准备金支出 50 万元
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
A,C,D
答案解析：选项 B，企业取得的增值税期末留抵退税额，实质上是未抵扣完的增值税进项税额，不涉及企业收入的确认。
[要求2]
答案：
C
答案解析：业务招待费按两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的 60%：100×60% ＝ 60（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：（8 000 ＋ 1 000）×5‰ ＝ 45（万元）。限额②＜限额①，因此准予扣除的业务招待费支出为 45 万元。
[要求3]
答案：
D
答案解析：本题考查广告费和业务宣传费扣除规定。广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的 15%：（8 000 ＋ 1 000）×15% ＝ 1 350（万元），实际发生额 1 250 万元＜限额 1 350 万元，因此准予全额扣除。
[要求4]
答案：
A,B,C
答案解析：
选项 D，未经核定的准备金支出不得税前扣除。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：综合所得包括：工资、薪金所得（选项A）；劳务报酬所得（选项 C）；特许权使用费所得；稿酬所得。记忆口诀为：功（工）劳特高（稿）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
本题考查工资、薪金支出和三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题。企业发生的合理工资、薪金支出可据实全额扣，三项经费限额扣，具体分析如下表所示。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的60%：25×60%＝15（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：400×5‰＝2（万元）。限额②＜限额①，该个体工商户2021年准予扣除的业务招待费为2万元。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：（1）广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%：（600＋200）×15%＝120（万元）；（2）本年待扣除的金额＝本年发生的广告费和业务宣传费＋上年度结转未扣除的广告费和业务宣传费＝100＋30＝130（万元）；（3）扣除限额120万元＜待扣除金额130万元，按扣除限额120万元扣除。未扣除的10万元结转以后年度扣除。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额＝1000×25%－5－10＝235（万元）。
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