题目
[组合题]甲公司为居民企业，主要从事建筑装饰材料的生产和销售业务，2022 年有关情况如下：（1）销售建筑装饰材料收入 8 000 万元，提供建筑装饰材料设计服务收入 1 000 万元。（2）转让使用过的生产设备收入 30 万元。（3）取得的增值税留抵退税 117 万元。（4）发生与生产经营有关的业务招待费支出100 万元。（5）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 1 250 万元。（6）发生合理的劳动保护支出 10 万元，按规定计算的固定资产折旧费 390 万元，未经核定的准备金支出 50 万元，合理的会议费支出 5 万元。已知：发生的业务招待费支出，按发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；符合条件的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]下列各项中，应计入甲公司 2022 年度企业所得税收入总额的是（ ）。
[要求2]甲企业 2022 年度准予扣除的业务招待费支出为（ ）万元。
[要求3]甲企业 2022 年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（ ）万元。
[要求4]计算甲公司 2022 年企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予扣除的是（ ）。
- A、合理的劳动保护支出 10 万元
- B、按规定计算的固定资产折旧费 390 万元
- C、合理的会议费支出 5 万元
- D、未经核定的准备金支出 50 万元
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
A,C,D
答案解析：选项 B，企业取得的增值税期末留抵退税额，实质上是未抵扣完的增值税进项税额，不涉及企业收入的确认。
[要求2]
答案：
C
答案解析：业务招待费按两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的 60%：100×60% ＝ 60（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：（8 000 ＋ 1 000）×5‰ ＝ 45（万元）。限额②＜限额①，因此准予扣除的业务招待费支出为 45 万元。
[要求3]
答案：
D
答案解析：本题考查广告费和业务宣传费扣除规定。广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的 15%：（8 000 ＋ 1 000）×15% ＝ 1 350（万元），实际发生额 1 250 万元＜限额 1 350 万元，因此准予全额扣除。
[要求4]
答案：
A,B,C
答案解析：
选项 D，未经核定的准备金支出不得税前扣除。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项 A、B，属于免税收入；选项C、D，与财政有关，属于不征税收入。
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第2题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：劳务报酬所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数。其中劳务报酬所得每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。则李某上述业务应预扣预缴个人所得税税额＝5200×（1－20%）×20%＝832（元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）甲公司为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣，销售商品涉及商业折扣的，应以扣除商业折扣后的金额作为销售额；（2）计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的销售收入为不含增值税的销售额，应作价税分离；（3）甲公司应确认收入＝45.2÷（1＋13%）×90%＝36（万元）。
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