题目
[组合题]公民周某为境内高校教师。2021 年度有关收支情况如下：（1）全年扣除个人按照规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金后的工资合计 150 000 元。（2）应邀到甲公司做技术培训，取得税前劳务报酬 5 000 元。（3）取得体育彩票中奖收入 30 000 元。（4）取得 Z 商场按其累积消费积分反馈的价值 100 元的礼品。（5）取得教育部颁发的奖金 10 000 元。（6）取得一年期定期储蓄存款利息 1 200 元。已知：综合所得的减除费用标准为每年 60 000元；劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，减除费用按 20% 计算。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；应纳税所得额不超过 20 000 元的，适用 20% 的预扣率，速算扣除数为 0。应纳税所得额超过 36 000 元至 144 000 元的部分，税率为 10%，速算扣除数为 2 520；应纳税所得额超过144 000 元至 300 000 元的部分，税率为 20%，速算扣除数为 16 920。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]计算甲公司应预扣预缴周某劳务报酬所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求2]计算周某 2021 年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求3]周某2021年度取得的下列所得中，无须缴纳个人所得税的是（ ）。
[要求4]周某 2021 年度取得的综合所得，办理汇算清缴的期限是（ ）。
- A、2021年12月1日至2022年2月28日
- B、2022年1月1日至2022年5月31日
- C、2022年3月1日至2022年6月30日
- D、2022年1月1日至2022年3月31日
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：（1）周某取得的劳务报酬收入5 000元， 按4 000法则判定减除费用按20%计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝5 000×（1－20%）＝4 000（元）；（2）应纳税所得额不超过20 000元的，适用20%的预扣率，速算扣除数为 0；（3）周某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝5 000×（1－20%）×20%－0＝800（元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：计算综合所得应纳税额时，工资、薪金所得以取得的收入为收入额，劳务报酬所得以减除 20% 费用后的余额为收入额；综合所得应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数＝（每一纳税年度的收入额－费用 6 万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）× 适用税率－速算扣除数＝［150 000＋5 000×（1－20%）－60 000］×10%－2 520＝6 880（元）。
[要求3]
答案：
A,C,D
答案解析：选项 A，本质上是“羊毛出在羊身上”，需要消费者支付一定代价，不征收个人所得税；选项 B，个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下（含 1 万元）的暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税；选项 C，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项 D，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
[要求4]
答案：
C
答案解析：居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
本题考查综合所得应纳税额的计算（汇算清缴），具体分析如下表所示。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A、C、D，准予税前扣除，需注意仅为特殊工种从业人员购买的人身保险允许扣除，为高管购买的人身保险费不得扣除；选项B，如代从业人员负担的个人所得税，不得在计算个人所得税时税前扣除，因为个人所得税实际负担主体为职工个人，个体工商户仅充当代扣代缴员工个人所得税的角色。
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