公民周某为境内高校教师。2021 年度有关收支情况如下：（1）全年扣除个人按照规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金后的工资合计 150 000 元。（2）应邀到甲公司做技术培训，取得税前劳务报酬 5 000 元。（3）取得体育彩票中奖收入 30 000 元。（4）取得 Z 商场按其累积消费积分反馈的价值 100 元的礼品。（5）取得教育部颁发的奖金 10 000 元。（6）取得一年期定期储蓄存款利息 1 200 元。已知：综合所得的减除费用标准为每年 60 000元；劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，减除费用按 20% 计算。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；应纳税所得额不超过 20 000 元的，适用 20% 的预扣率，速算扣除数为 0。应纳税所得额超过 36 000 元至 144 000 元的部分，税率为 10%，速算扣除数为 2 520；应纳税所得额超过144 000 元至 300 000 元的部分，税率为 20%，速算扣除数为 16 920。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[组合题]公民周某为境内高校教师。2021 年度有关收支情况如下：（1）全年扣除个人按照规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金后的工资合计 150 000 元。（2）应邀到甲公司做技术培训，取得税前劳务报酬 5 000 元。（3）取得体育彩票中奖收入 30 000 元。（4）取得 Z 商场按其累积消费积分反馈的价值 100 元的礼品。（5）取得教育部颁发的奖金 10 000 元。（6）取得一年期定期储蓄存款利息 1 200 元。已知：综合所得的减除费用标准为每年 60 000元；劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，减除费用按 20% 计算。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；应纳税所得额不超过 20 000 元的，适用 20% 的预扣率，速算扣除数为 0。应纳税所得额超过 36 000 元至 144 000 元的部分，税率为 10%，速算扣除数为 2 520；应纳税所得额超过144 000 元至 300 000 元的部分，税率为 20%，速算扣除数为 16 920。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]计算甲公司应预扣预缴周某劳务报酬所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、5 000×（1－20%）×20%＝800（元）
B、5 000×（1＋20%）×20%＝1 200（元）
C、5 000×20%＝1 000（元）
D、
5 000÷（1－20%）×20%＝1 250（元）

[要求2]计算周某 2021 年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、［150 000＋5 000×（1－20%）－60 000］×10%－2 520＝6 880（元）
B、（150 000＋5 000－60 000）×10%－2 520＝6 980（元）
C、［（150 000＋5 000）×（1－20%）－60 000］×10%－2 520＝3 880（元）
D、［150 000＋5 000×（1－20%）］×20%－16 920＝13 880（元）

[要求3]周某2021年度取得的下列所得中，无须缴纳个人所得税的是（　　）。

A、Z 商场反馈的价值100元的礼品
B、体育彩票中奖收入30 000元
C、教育部颁发的奖金10 000元
D、一年期定期储蓄存款利息1 200元

[要求4]周某 2021 年度取得的综合所得，办理汇算清缴的期限是（　　）。

A、2021年12月1日至2022年2月28日
B、2022年1月1日至2022年5月31日
C、2022年3月1日至2022年6月30日
D、2022年1月1日至2022年3月31日

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答案解析

[要求1]

答案： A

答案解析：（1）周某取得的劳务报酬收入5 000元，按4 000法则判定减除费用按20%计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝5 000×（1－20%）＝4 000（元）；（2）应纳税所得额不超过20 000元的，适用20%的预扣率，速算扣除数为 0；（3）周某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝5 000×（1－20%）×20%－0＝800（元）。

[要求2]

答案： A

答案解析：计算综合所得应纳税额时，工资、薪金所得以取得的收入为收入额，劳务报酬所得以减除 20% 费用后的余额为收入额；综合所得应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数＝（每一纳税年度的收入额－费用 6 万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）× 适用税率－速算扣除数＝［150 000＋5 000×（1－20%）－60 000］×10%－2 520＝6 880（元）。

[要求3]

答案： A,C,D

答案解析：选项 A，本质上是“羊毛出在羊身上”，需要消费者支付一定代价，不征收个人所得税；选项 B，个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下（含 1 万元）的暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税；选项 C，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项 D，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

[要求4]

答案： C

答案解析：居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（　　）。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该固定资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
C.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.改建的固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

本题考查企业所得税中固定资产的计税基础，详见下表。选项 A、B、C、D的表述均正确。

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第2题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（　　）。

A.安置残疾人员所支付的工资
B.广告费和业务宣传费
C.研究开发费用
D.购置环保专用设备所支付的价款

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项A，安置残疾人员所支付的工资可加计扣除，体现了国家鼓励企业承担社会责任而给予税收优惠；选项 C，除特殊行业外，企业的研究开发费用可加计扣除，体现了国家鼓励企业开发新技术、新产品、新工艺而给予税收优惠；选项 B，属于限额扣除项目；选项D，属于抵免应纳税额项目。

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第3题

[判断题]股权转让合同履行完毕，股权已作变更登记，所得已经实现后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，对前次转让行为征收的个人所得税款应予退还。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

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第4题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认
B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认
C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认
D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项B，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项D，销售商品需要安装和检验的，一般在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，若安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

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第5题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.社会团体
B.事业单位
C.个人独资企业
D.农村集体经济组织

答案解析

答案： C

答案解析：企业所得税可理解为“法人税”，具备法人资格的主体，需要缴纳企业所得税；不具备法人资格的主体，不缴纳企业所得税；选项A、B，均属于“法人——非营利法人”，具备法人资格，需要缴纳企业所得税；选项C，属于“非法人组织”，不具备法人资格，不缴纳企业所得税，而是由个人独资企业投资人按“经营所得”缴纳个人所得税；选项D，属于“法人——特别法人”，具备法人资格，需要缴纳企业所得税。

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