甲航空公司开展航空运输服务取得国内运输服务不含增值税收入1100万元、国际运输服务不含增值税收入300万元，另代收民航发展基金50万元。计算增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲航空公司开展航空运输服务取得国内运输服务不含增值税收入1100万元、国际运输服务不含增值税收入300万元，另代收民航发展基金50万元。计算增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（1100＋300）×9%＝126（万元）
B.（1100＋300＋50）×9%＝130.5（万元）
C.1100×9%＝99（万元）
D.（1100＋50）×9%＝103.5（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：（1）国际运输服务适用零税率，销项税额为零，首先排除选项A、B；（2）甲航空公司代收的民航发展基金，不属于甲航空公司的收入，不缴纳增值税，排除选项D；（3）甲航空公司增值税销项税额＝1100×9%＝99（万元）。

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拓展练习

第1题

[判断题]纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额和销售数量征收消费税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：该知识点可结合以下案例理解：A公司与其自设的非独立核算门市部之间，（1）A公司将货物移送至自设的非独立核算门市部时，核算的销售额或销售数量可能存在不公允的情况，若采用这一环节的销售数据申报纳税，A公司可以虚报收入，达到少缴消费税的目的；（2）非独立核算门市部对外销售货物时，按照市场价格公允核算销售额和销售数量，以此来申报纳税才能避免出现（1）中所述情况。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月销售货物取得含增值税销售额113万元。当月购进货物可抵扣的增值税进项税额为3.7万元，上期留抵税额2.8万元。已知增值税税率为13%，计算甲公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.113÷（1＋13%）×13%－2.8＝10.2（万元）
B.113×13%－3.7－2.8＝8.19（万元）
C.113÷（1＋13%）×13%－3.7＝9.3（万元）
D.113÷（1＋13%）×13%－3.7－2.8＝6.5（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）计算销项税额：销售货物的113万元属于含税价，需作价税分离，销项税额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）×适用税率=113÷（1＋13%）×13%＝13（万元），首先排除选项B。（2）计算可抵扣的税额：当月购进货物可抵扣的增值税进项税额3.7万元可在当月全部抵扣；上期留抵税额是上期销项税额不足抵扣进项税额的部分，可在本期继续抵扣，排除选项A、C。（3）计算应纳税额：甲公司当月应缴纳增值税税额＝销项税额－进项税额－上期留抵税额＝13－3.7－2.8＝6.5（万元）。

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第3题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，纳税人自产应税消费品用于下列项目中，不缴纳消费税的是（）。

A.用于连续生产应税消费品
B.用于职工福利
C.用于管理部门
D.用于在建工程

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；选项B、C、D，纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，如用于连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。

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第4题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税以后，在一定期限内不得再申请免税，该期限为（）。

A.48个月
B.36个月
C.54个月
D.42个月

答案解析

答案： B

答案解析：纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

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第5题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入增值税应税销售额的有（）。

A.提供劳务向购买方收取的增值税税额
B.提供设计服务向购买方收取的提前完成的奖励费
C.销售货物向购买方收取的包装费
D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

答案解析

答案： B,C

答案解析：选项A，增值税属于价外税，因此收取的销项税额本身不计入增值税应税销售额；选项B、C，属于价外费用，应并入增值税应税销售额；选项D，属于为购买方代收、代办的费用，不应并入增值税应税销售额。

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