甲公司2019年9月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元，由于购买数量多，甲公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别列示，税率为13%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）万元。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2019年9月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元，由于购买数量多，甲公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别列示，税率为13%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）万元。

A.36
B.42.2
C.40
D.45.2

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答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲公司为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣，销售商品涉及商业折扣的，应以扣除商业折扣后的金额作为销售额；（2）计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的销售收入为不含增值税的销售额，应作价税分离；（3）甲公司应确认收入＝45.2÷（1＋13%）×90%＝36（万元）。

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拓展练习

第1题

[判断题]张某购买福利彩票，一次性中奖8 000 元，需要缴纳个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过 10 000元的，暂免征收个人所得税。

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第2题

[组合题]

公民周某为境内高校教师。2021 年度有关收支情况如下：

（1）全年扣除个人按照规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金后的工资合计 150 000 元。

（2）应邀到甲公司做技术培训，取得税前劳务报酬 5 000 元。

（3）取得体育彩票中奖收入 30 000 元。

（4）取得 Z 商场按其累积消费积分反馈的价值 100 元的礼品。

（5）取得教育部颁发的奖金 10 000 元。

（6）取得一年期定期储蓄存款利息 1 200 元。

已知：综合所得的减除费用标准为每年 60 000元；劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，减除费用按 20% 计算。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算；应纳税所得额不超过 20 000 元的，适用 20% 的预扣率，速算扣除数为 0。应纳税所得额超过 36 000 元至 144 000 元的部分，税率为 10%，速算扣除数为 2 520；应纳税所得额超过144 000 元至 300 000 元的部分，税率为 20%，速算扣除数为 16 920。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：（1）周某取得的劳务报酬收入5 000元，按4 000法则判定减除费用按20%计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝5 000×（1－20%）＝4 000（元）；（2）应纳税所得额不超过20 000元的，适用20%的预扣率，速算扣除数为 0；（3）周某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝5 000×（1－20%）×20%－0＝800（元）。

[要求2]

答案解析：计算综合所得应纳税额时，工资、薪金所得以取得的收入为收入额，劳务报酬所得以减除 20% 费用后的余额为收入额；综合所得应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数＝（每一纳税年度的收入额－费用 6 万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）× 适用税率－速算扣除数＝［150 000＋5 000×（1－20%）－60 000］×10%－2 520＝6 880（元）。

[要求3]

答案解析：选项 A，本质上是“羊毛出在羊身上”，需要消费者支付一定代价，不征收个人所得税；选项 B，个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下（含 1 万元）的暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税；选项 C，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项 D，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

[要求4]

答案解析：居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

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第3题

[单选题]甲公司为股份有限公司，为其股东王某购买了一套商品房，王某应按（）缴纳个人所得税。

A.经营所得
B.不需要处理
C.利息、股息、红利所得
D.综合所得

答案解析

答案： C

答案解析：除个人独资企业、合伙企业以外，其他企业出资购买房屋分配给个人投资者或其家庭成员的，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”（选项C）项目计征个人所得税。

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第4题

[单选题]甲公司2021年发生合理的工资薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拨缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出的下列计算中，正确的是（）。

A.80＋8＋45＝133（万元）
B.500×14%＋8＋45＝123（万元）
C.500×（14%＋8%＋2%）＝120（万元）
D.500×14%＋8＋500×8%＝118（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题，具体分析如下表所示。

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第5题

[单选题]徐某为家中独子，其父亲65周岁，2023年1月取得工资16800元，专项扣除3400元。已知工资薪金所得预扣预缴个人所得税，减除费用5000元/月；赡养老人按照每月3000元的标准扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。计算徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.16800×3%＝504（元）
B.（16800－5000－3400－3000）×3%＝162（元）
C.（16800－5000）×3%＝354（元）
D.（16800－5000－3000）×3%＝264（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除；（2）应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额；（3）徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（16800－5000－3400－3000）×3%＝162（元）。

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