甲公司2019年9月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元，由于购买数量多，甲公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别列示，税率为13%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）万元。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2019年9月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元，由于购买数量多，甲公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别列示，税率为13%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）万元。

A.36
B.42.2
C.40
D.45.2

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答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲公司为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣，销售商品涉及商业折扣的，应以扣除商业折扣后的金额作为销售额；（2）计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的销售收入为不含增值税的销售额，应作价税分离；（3）甲公司应确认收入＝45.2÷（1＋13%）×90%＝36（万元）。

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拓展练习

第1题

[判断题]

企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。可理解为若允许境外营业机构的亏损抵减境内营业机构的盈利，就相当于在减少我国的税收（国家吃亏了）。

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第2题

[单选题]根据企业所得税法律制度规定，下列行业发生的研发费用适用税前加计扣除的是（）。

A.餐饮业
B.房地产业
C.零售业
D.医药业

答案解析

答案： D

答案解析：本题考查企业所得税研发费用税前加计扣除的政策，可采用排除法。下列行业因其经营业务较少涉及新技术、新产品、新工艺的开发，按税法规定，不适用研发费用税前加计扣除政策：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业（选项A）；（3）批发和零售业（选项C）；（4）房地产业（选项B）；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。因此本题研发费用可以税前加计扣除的是医药业（选项D）。

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第3题

[单选题]甲公司2021年发生合理的工资薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拨缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出的下列计算中，正确的是（）。

A.80＋8＋45＝133（万元）
B.500×14%＋8＋45＝123（万元）
C.500×（14%＋8%＋2%）＝120（万元）
D.500×14%＋8＋500×8%＝118（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题，具体分析如下表所示。

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第4题

[单选题]2019年1月中国居民李某取得工资20000元，李某当月专项扣除4000元，专项附加扣除3000元。已知工资、薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%，预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月。计算李某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（20000－5000－4000－3000）×3%＝240（元）
B.（20000－5000－3000）×3%＝360（元）
C.（20000－4000－3000）×3%＝390（元）
D.（20000－5000－4000）×3%＝330（元）

答案解析

答案： A

答案解析：李某当月工资应预扣预缴个人所得税税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝（20000－5000－4000－3000）×3%＝240（元）。

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第5题

[单选题]2020年1月中国公民李某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，当年7月取得该上市公司分配的股息4500元，8月将持有的股票全部卖出。已知，利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算李某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.4500×20%＝900（元）
B.4500×（1－20%）×20%＝720（元）
C.4500×（1－20%）×50%×20%＝360（元）
D.4500×50%×20%＝450（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查个人所得税股息、红利所得的税收规定。需关注三个要素：被投资企业性质（上市/非上市公司）、股票类型（限售股/非限售股）、持股期限。（1）李某1月从上市公司购入非限售股，7月取得股息，1个月＜持股期限≤1年，减按50%计入应纳税所得额；（2）李某取得的股息所得应纳税额＝应纳税所得额×20%＝4500×50%×20%＝450（元）。

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