甲化妆品生产企业 2017 年 7 月从乙化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元；当月领用其中的 40% 用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入 500 万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15%，根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（　　）。|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]甲化妆品生产企业 2017 年 7 月从乙化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元；当月领用其中的 40% 用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入 500 万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15%，根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（　　）。

A.
500×15% ＝ 75（万元）
B.
500×15% － 100×15%×60% ＝ 66（万元）
C.
500×15% － 100×15% ＝ 60（万元）
D.
500×15% － 100×15%×40% ＝ 69（万元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

（1）以外购已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品，已纳消费税准予扣除；（2）按当期生产领用数量抵扣已纳消费税，当月领用了 40%，则当月只能扣除已纳税额的 40%；因此甲化妆品生产企业上述业务应纳消费税税额＝ 500×15% － 100×15%×40% ＝ 69（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采取比例税率和定额税率复合征收形式的有（　　）。

A.
白酒
B.
雪茄烟
C.
卷烟
D.
黄酒

答案解析

答案： A,C

答案解析：

本题考查消费税计征方法，可采用记少不记多的方法。从量计征有三类：啤酒、黄酒、成品油；复合计征有两类：白酒、卷烟；其余均为从价计征。选项 A、C，实行复合计征；选项 B，实行从价定率计征；选项 D，实行从量定额计征。

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第2题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是（　　）。

A.
用外购已税烟丝继续加工成卷烟
B.
用自产的高档化妆品继续加工高档化妆品
C.
委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子
D.
委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮

答案解析

答案： B

答案解析：

选项 A、C、D，“外购或委托加工收回”的应税消费品，准予扣除已纳消费税；选项 B，自产高档化妆品用于继续加工高档化妆品，移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品在对外销售时缴纳消费税，因此自产的高档化妆品没有缴纳过消费税，不涉及已纳消费税的扣除。

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第3题

[判断题]

委托加工物资，消费税纳税义务发生的时间为纳税人提货的当天。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

纳税人委托加工应税消费品，受托方生产完毕并将货物交付委托方时，纳税义务发生。因此消费税纳税义务发生的时间为纳税人“提货”的当天。

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第4题

[不定项选择题]

甲公司为增值税一般纳税人，机构所在地在 S 市。2017 年 2 月，甲公司在 S 市销售货物一批；在 W 市海关报关进口货物一批；接受 Y 市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。下列关于甲公司上述业务纳税地点的表述中，正确的有（　　）。

A.
委托加工货物应向 Y 市主管税务机关申报缴纳增值税
B.
委托加工货物应向 S 市主管税务机关解缴代收的消费税
C.
进口货物应向 W 市海关申报缴纳增值税
D.
销售货物应向 S 市主管税务机关申报缴纳增值税

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

委托加工应税消费品，需同时缴纳增值税和消费税，除受托方为个人外，由受托方（甲公司）向机构所在地（S 市）主管税务机关解缴税款，选项 B 当选，选项 A 不当选；选项 C，进口货物应向报关地（W 市）海关申报缴纳增值税；选项 D，固定业户应当向其机构所在地（S 市）主管税务机关申报缴纳增值税。

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第5题

[单选题]

2018 年 8 月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本 34 000 元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为 5%。甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（　　）。

A.
34 000×（1 ＋ 5%）÷（1 － 15%）×15% ＝ 6 300（元）
B.
34 000÷（1 － 15%）×15% ＝ 6 000（元）
C.
34 000×15% ＝ 5 100（元）
D.
34 000×（1 ＋ 5%）×15% ＝ 5 355（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）将自产应税消费品用于职工福利，计算应纳消费税时，先找纳税人的同类售价，无同类售价再组价，本题高档化妆品无同类售价，因此组价；（2）高档化妆品从价计征消费税，其组成计税价格＝成本 ×（1 ＋成本利润率）÷（1 －消费税税率），应纳消费税税额＝组成计税价格 × 消费税税率＝ 34 000×（1 ＋ 5%）÷（1 － 15%）×15% ＝ 6 300（元）。

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