根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是（　　）。|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

A.
用外购已税烟丝继续加工成卷烟
B.
用自产的高档化妆品继续加工高档化妆品
C.
委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子
D.
委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮

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答案解析

答案： B

答案解析：

选项 A、C、D，“外购或委托加工收回”的应税消费品，准予扣除已纳消费税；选项 B，自产高档化妆品用于继续加工高档化妆品，移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品在对外销售时缴纳消费税，因此自产的高档化妆品没有缴纳过消费税，不涉及已纳消费税的扣除。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列关于确定从量计征消费税计税依据的表述中，正确的有（　　）。

A.
委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
B.
进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
C.
生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量
D.
自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项 C，生产销售应税消费品的，为应税消费品的“销售”数量。

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第2题

[单选题]

2022 年 12 月甲地板厂受托为乙公司加工一批实木地板，乙公司提供的材料成本为 45 000 元，甲地板厂收取不含增值税加工费 12 000 元。甲地板厂同类实木地板不含税销售价格为 100 000 元，乙公司同类实木地板不含税销售价格为 120 000 元，已知消费税税率为 5%。计算甲地板厂上述业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
120 000×5% ＝ 6 000（元）
B.
（45 000 ＋ 12 000）÷（1 － 5%）×5% ＝ 3 000（元）
C.
（45 000 ＋ 12 000）×5% ＝ 2 850（元）
D.
100 000×5% ＝ 5 000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）计算委托加工应纳消费税时，先找受托方的同类售价，无同类售价再组价，本题实木地板有受托方同类售价，因此按受托方（甲地板厂）同类产品售价 100 000 元计算纳税，不必考虑组价；（2）甲地板厂上述业务应代收代缴消费税税额＝ 100 000×5% ＝ 5 000（元）。

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第3题

[单选题]

以下消费税可以扣除的是（　　）。

A.
手表企业用已税珠宝生产高档手表
B.
白酒生产企业用已税白酒生产白酒
C.
珠宝企业用已税珠宝玉胚生产珠宝
D.
用已税润滑油生产涂料

答案解析

答案： C

答案解析：

选项 A、D，允许扣除的已纳消费税，仅限于同一税目中应税消费品的连续加工，不能跨税目扣除；选项 B，酒类（葡萄酒除外）属于不予扣除的税目。

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第4题

[单选题]

甲化妆品生产企业 2017 年 7 月从乙化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元；当月领用其中的 40% 用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入 500 万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15%，根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（　　）。

A.
500×15% ＝ 75（万元）
B.
500×15% － 100×15%×60% ＝ 66（万元）
C.
500×15% － 100×15% ＝ 60（万元）
D.
500×15% － 100×15%×40% ＝ 69（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）以外购已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品，已纳消费税准予扣除；（2）按当期生产领用数量抵扣已纳消费税，当月领用了 40%，则当月只能扣除已纳税额的 40%；因此甲化妆品生产企业上述业务应纳消费税税额＝ 500×15% － 100×15%×40% ＝ 69（万元）。

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第5题

[判断题]

委托加工物资，消费税纳税义务发生的时间为纳税人提货的当天。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

纳税人委托加工应税消费品，受托方生产完毕并将货物交付委托方时，纳税义务发生。因此消费税纳税义务发生的时间为纳税人“提货”的当天。

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