甲酒厂 2021 年 3 月受托加工 20 吨白酒，收取不含增值税加工费 80 000 元，成本 300 000 元的原材料由委托方提供，甲酒厂同类产品不含增值税售价为 27 500 元 / 吨。已知白酒消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元 /500 克，1 吨＝ 1 000 千克。计算甲酒厂上述受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]甲酒厂 2021 年 3 月受托加工 20 吨白酒，收取不含增值税加工费 80 000 元，成本 300 000 元的原材料由委托方提供，甲酒厂同类产品不含增值税售价为 27 500 元 / 吨。已知白酒消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元 /500 克，1 吨＝ 1 000 千克。计算甲酒厂上述受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（300 000 ＋ 80 000）×20% ＋ 20×1 000×1 000÷500×0.5 ＝ 96 000（元）
B.
20×27 500×20% ＝ 110 000（元）
C.
300 000×20% ＋ 20×1 000×1 000÷500×0.5 ＝ 80 000（元）
D.
20×27 500×20% ＋ 20×1 000×1 000÷500×0.5 ＝ 130 000（元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

（1）计算委托加工应纳消费税时，先找受托方的同类售价，无同类售价再组价，本题白酒有受托方同类售价，因此按受托方（甲酒厂）同类产品售价 27 500 元 / 吨计算纳税，不必考虑组价；（2）白酒复合计征消费税，应纳消费税税额＝受托方同类产品的销售价格 × 比例税率＋委托加工数量 × 定额税率＝ 20×27 500×20% ＋ 20×1 000×1 000÷500×0.5 ＝ 130 000（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，应征收消费税的是（　　）。

A.
自产香水用于连续生产高档化妆品
B.
手机厂赠送手机
C.
厂家销售白酒给零售商
D.
黄金首饰批发给批发商

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）判断税目：选项 B，手机不属于消费税征税范围，首先排除；（2）判断环节：选项 A，自产非应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税，待连续生产的应税消费品对外销售时再征，因此不当选；选项 D，黄金首饰在零售环节征收消费税，批发环节不征，因此不当选。

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第2题

[单选题]

下列各项中，不缴纳消费税的是（　　）。

A.
日化厂将自产的高档化妆品用于广告
B.
汽车厂将自产的小汽车用于抵偿债务
C.
卷烟厂移送自产的烟丝连续生产卷烟
D.
地板厂将自产的实木地板用于本公司管理部门装修

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）判断税目：4 个选项所涉及的货物均属于消费税征税范围；（2）判断环节：选项 A、B、D，属于纳税人将自产自用的应税消费品用于其他方面，应在移送使用时缴纳消费税，因此不当选；选项 C，自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送使用时不缴纳消费税，待连续生产的应税消费品对外销售时再缴纳，因此当选。

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第3题

[单选题]

甲摩托车厂为增值税一般纳税人，8月将一批自产气缸容量250毫升的摩托车移送至自设非独立核算门市部用于销售，出厂含增值税价为50.85万元，门市部对外销售了其中的80%，取得含增值税销售额67.8万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为3%，计算甲摩托车厂上述业务应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
50.85×80%÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.08（万元）
B.
50.85÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.35（万元）
C.
67.8÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.8（万元）
D.
67.8×3% ＝ 2.03（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额（67.8 万元）或者销售数量征收消费税，首先排除选项 A、B；（2）67.8 万元为含税销售额，需作价税分离，因此甲厂上述业务应缴纳消费税＝ 67.8÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.8（万元）。

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第4题

[单选题]

2018 年 12 月甲啤酒厂生产 150 吨啤酒，销售 100 吨，取得不含增值税销售额 30 万元、增值税税额 4.8 万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为（　　）。

A.
34.8 万元
B.
30 万元
C.
150 吨
D.
100 吨

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）首先明确计征方法，啤酒“从量”计征消费税；（2）其次明确计税依据，销售从量计征应税消费品的，其计税依据为“销售数量”，本题销售数量为 100 吨。

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第5题

[单选题]

甲化妆品生产企业 2017 年 7 月从乙化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元；当月领用其中的 40% 用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入 500 万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15%，根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（　　）。

A.
500×15% ＝ 75（万元）
B.
500×15% － 100×15%×60% ＝ 66（万元）
C.
500×15% － 100×15% ＝ 60（万元）
D.
500×15% － 100×15%×40% ＝ 69（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）以外购已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品，已纳消费税准予扣除；（2）按当期生产领用数量抵扣已纳消费税，当月领用了 40%，则当月只能扣除已纳税额的 40%；因此甲化妆品生产企业上述业务应纳消费税税额＝ 500×15% － 100×15%×40% ＝ 69（万元）。

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