甲摩托车厂为增值税一般纳税人，8月将一批自产气缸容量250毫升的摩托车移送至自设非独立核算门市部用于销售，出厂含增值税价为50.85万元，门市部对外销售了其中的80%，取得含增值税销售额67.8万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为3%，计算甲摩托车厂上述业务应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（　　）。|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]甲摩托车厂为增值税一般纳税人，8月将一批自产气缸容量250毫升的摩托车移送至自设非独立核算门市部用于销售，出厂含增值税价为50.85万元，门市部对外销售了其中的80%，取得含增值税销售额67.8万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为3%，计算甲摩托车厂上述业务应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
50.85×80%÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.08（万元）
B.
50.85÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.35（万元）
C.
67.8÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.8（万元）
D.
67.8×3% ＝ 2.03（万元）

本题来源：第三节消费税法律制度【经典必刷】点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额（67.8 万元）或者销售数量征收消费税，首先排除选项 A、B；（2）67.8 万元为含税销售额，需作价税分离，因此甲厂上述业务应缴纳消费税＝ 67.8÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.8（万元）。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（　　）。

A.
黄酒
B.
葡萄酒
C.
啤酒
D.
药酒

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项 A、C，实行从量定额计征；选项 B、D，实行从价定率计征。

点此查看答案

第2题

[判断题]

通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

在电子烟生产环节中，通过一般方式生产的，由取得烟草专卖生产企业许可证，并持有商标的企业缴纳消费税；通过代加工方式生产的，由持有商标的企业缴纳消费税。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税征收的表述中，正确的有（　　）。

A.
烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税
B.
卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含生产环节的消费税税款
C.
卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征
D.
烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项 B，卷烟消费税在生产和批发两个环节征收，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已在生产环节缴纳的消费税税款。

点此查看答案

第4题

[单选题]

2022 年 12 月甲地板厂受托为乙公司加工一批实木地板，乙公司提供的材料成本为 45 000 元，甲地板厂收取不含增值税加工费 12 000 元。甲地板厂同类实木地板不含税销售价格为 100 000 元，乙公司同类实木地板不含税销售价格为 120 000 元，已知消费税税率为 5%。计算甲地板厂上述业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
120 000×5% ＝ 6 000（元）
B.
（45 000 ＋ 12 000）÷（1 － 5%）×5% ＝ 3 000（元）
C.
（45 000 ＋ 12 000）×5% ＝ 2 850（元）
D.
100 000×5% ＝ 5 000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）计算委托加工应纳消费税时，先找受托方的同类售价，无同类售价再组价，本题实木地板有受托方同类售价，因此按受托方（甲地板厂）同类产品售价 100 000 元计算纳税，不必考虑组价；（2）甲地板厂上述业务应代收代缴消费税税额＝ 100 000×5% ＝ 5 000（元）。

点此查看答案

第5题

[单选题]

甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 12 月初库存烟丝不含增值税买价为 5 万元，本月外购烟丝不含税买价为 40 万元，月末库存烟丝不含税买价为 10 万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算中，正确的是（　　）。

A.
（5 ＋ 40）×30% ＝ 13.5（万元）
B.
40×30% ＝ 12（万元）
C.
（5 ＋ 40 － 10）×30% ＝ 10.5（万元）
D.
（40 － 10）×30% ＝ 9（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）当期准予扣除的已纳消费税税款，应按当期“生产领用”的数量计算，当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价（5 万元）＋当期购进的应税消费品的买价（40 万元）－期末库存的外购应税消费品的买价（10 万元）＝ 35（万元）；（2）当期准予扣除的已纳消费税＝领用的外购应税消费品买价 × 适用税率＝ 35×30% ＝ 10.5（万元）。

点此查看答案