根据消费税法律制度的规定，下列关于确定从量计征消费税计税依据的表述中，正确的有（　　）。|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列关于确定从量计征消费税计税依据的表述中，正确的有（　　）。

A.
委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
B.
进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
C.
生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量
D.
自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

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答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项 C，生产销售应税消费品的，为应税消费品的“销售”数量。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲摩托车厂为增值税一般纳税人，8月将一批自产气缸容量250毫升的摩托车移送至自设非独立核算门市部用于销售，出厂含增值税价为50.85万元，门市部对外销售了其中的80%，取得含增值税销售额67.8万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为3%，计算甲摩托车厂上述业务应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
50.85×80%÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.08（万元）
B.
50.85÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.35（万元）
C.
67.8÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.8（万元）
D.
67.8×3% ＝ 2.03（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额（67.8 万元）或者销售数量征收消费税，首先排除选项 A、B；（2）67.8 万元为含税销售额，需作价税分离，因此甲厂上述业务应缴纳消费税＝ 67.8÷（1 ＋ 13%）×3% ＝ 1.8（万元）。

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第2题

[单选题]

甲公司将自产一批红酒 2 吨用于换取生产材料，已知不含税最高销售价 78 000 元 / 吨，平均价 74 000 元 / 吨，最低价 72 000 元 / 吨，消费税税率 10%，甲公司该笔业务应缴消费税税额为（　　）元。

A.15 600
B.8 000
C.14 400
D.14 800

答案解析

答案： A

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纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。因此甲公司应缴消费税＝ 2×78 000×10% ＝ 15 600（元）。

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第3题

[单选题]

2019 年 5 月甲石化公司销售自产汽油 800 吨，办公用小汽车领用自产汽油 1 吨，向子公司无偿赠送自产汽油 0.5 吨。已知汽油的消费税税率为 1.52 元 / 升，1 吨＝ 1 388 升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（800 ＋ 0.5）×1 388×1.52 ＝ 1 688 862.88（元）
B.
800×1 388×1.52 ＝ 1 687 808（元）
C.
（800 ＋ 1 ＋ 0.5）×1 388×1.52 ＝ 1 690 972.64（元）
D.
（800 ＋ 1）×1 388×1.52 ＝ 1 689 917.76（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）纳税人将自产应税消费品用于馈赠、管理部门等，于移送使用时缴纳消费税，因此办公用小汽车领用自产汽油（1 吨）、向子公司无偿赠送自产汽油（0.5 吨）均需计算缴纳消费税；（2）汽油从量计征消费税，甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额＝（800 ＋ 1 ＋ 0.5）×1 388×1.52 ＝ 1 690 972.64（元）。

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第4题

[单选题]

2022 年 12 月甲地板厂受托为乙公司加工一批实木地板，乙公司提供的材料成本为 45 000 元，甲地板厂收取不含增值税加工费 12 000 元。甲地板厂同类实木地板不含税销售价格为 100 000 元，乙公司同类实木地板不含税销售价格为 120 000 元，已知消费税税率为 5%。计算甲地板厂上述业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
120 000×5% ＝ 6 000（元）
B.
（45 000 ＋ 12 000）÷（1 － 5%）×5% ＝ 3 000（元）
C.
（45 000 ＋ 12 000）×5% ＝ 2 850（元）
D.
100 000×5% ＝ 5 000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）计算委托加工应纳消费税时，先找受托方的同类售价，无同类售价再组价，本题实木地板有受托方同类售价，因此按受托方（甲地板厂）同类产品售价 100 000 元计算纳税，不必考虑组价；（2）甲地板厂上述业务应代收代缴消费税税额＝ 100 000×5% ＝ 5 000（元）。

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第5题

[单选题]

甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 12 月初库存烟丝不含增值税买价为 5 万元，本月外购烟丝不含税买价为 40 万元，月末库存烟丝不含税买价为 10 万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算中，正确的是（　　）。

A.
（5 ＋ 40）×30% ＝ 13.5（万元）
B.
40×30% ＝ 12（万元）
C.
（5 ＋ 40 － 10）×30% ＝ 10.5（万元）
D.
（40 － 10）×30% ＝ 9（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）当期准予扣除的已纳消费税税款，应按当期“生产领用”的数量计算，当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价（5 万元）＋当期购进的应税消费品的买价（40 万元）－期末库存的外购应税消费品的买价（10 万元）＝ 35（万元）；（2）当期准予扣除的已纳消费税＝领用的外购应税消费品买价 × 适用税率＝ 35×30% ＝ 10.5（万元）。

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