2019 年 5 月甲石化公司销售自产汽油 800 吨，办公用小汽车领用自产汽油 1 吨，向子公司无偿赠送自产汽油 0.5 吨。已知汽油的消费税税率为 1.52 元 / 升，1 吨＝ 1 388 升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]2019 年 5 月甲石化公司销售自产汽油 800 吨，办公用小汽车领用自产汽油 1 吨，向子公司无偿赠送自产汽油 0.5 吨。已知汽油的消费税税率为 1.52 元 / 升，1 吨＝ 1 388 升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（800 ＋ 0.5）×1 388×1.52 ＝ 1 688 862.88（元）
B.
800×1 388×1.52 ＝ 1 687 808（元）
C.
（800 ＋ 1 ＋ 0.5）×1 388×1.52 ＝ 1 690 972.64（元）
D.
（800 ＋ 1）×1 388×1.52 ＝ 1 689 917.76（元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

（1）纳税人将自产应税消费品用于馈赠、管理部门等，于移送使用时缴纳消费税，因此办公用小汽车领用自产汽油（1 吨）、向子公司无偿赠送自产汽油（0.5 吨）均需计算缴纳消费税；（2）汽油从量计征消费税，甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额＝（800 ＋ 1 ＋ 0.5）×1 388×1.52 ＝ 1 690 972.64（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，属于消费税征税范围的是（　　）。

A.
电动汽车
B.
体育上用的发令纸
C.
调味料酒
D.
航空煤油

答案解析

答案： D

答案解析：

选项 A、B、C，不属于消费税征税范围；选项 D，属于消费税税目——成品油。

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第2题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不需要征收消费税的是（　　）。

A.
进口电子烟
B.
零售高档化妆品
C.
零售超豪华小汽车
D.
零售金银首饰

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）判断税目：4 个选项所涉及的货物均属于消费税征税范围；（2）判断环节：电子烟、高档化妆品应在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）征收消费税，零售环节不征，因此选项 A 不当选，选项 B 当选；超豪华小汽车在零售环节“加征”一道消费税，选项 C 不当选；金银首饰在零售环节缴纳消费税，选项 D 不当选。

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第3题

[单选题]

以下消费税可以扣除的是（　　）。

A.
手表企业用已税珠宝生产高档手表
B.
白酒生产企业用已税白酒生产白酒
C.
珠宝企业用已税珠宝玉胚生产珠宝
D.
用已税润滑油生产涂料

答案解析

答案： C

答案解析：

选项 A、D，允许扣除的已纳消费税，仅限于同一税目中应税消费品的连续加工，不能跨税目扣除；选项 B，酒类（葡萄酒除外）属于不予扣除的税目。

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第4题

[单选题]

甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 12 月初库存烟丝不含增值税买价为 5 万元，本月外购烟丝不含税买价为 40 万元，月末库存烟丝不含税买价为 10 万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算中，正确的是（　　）。

A.
（5 ＋ 40）×30% ＝ 13.5（万元）
B.
40×30% ＝ 12（万元）
C.
（5 ＋ 40 － 10）×30% ＝ 10.5（万元）
D.
（40 － 10）×30% ＝ 9（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）当期准予扣除的已纳消费税税款，应按当期“生产领用”的数量计算，当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价（5 万元）＋当期购进的应税消费品的买价（40 万元）－期末库存的外购应税消费品的买价（10 万元）＝ 35（万元）；（2）当期准予扣除的已纳消费税＝领用的外购应税消费品买价 × 适用税率＝ 35×30% ＝ 10.5（万元）。

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第5题

[判断题]

进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳消费税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

纳税人进口应税消费品，应于“报关进口的当天”在“报关地海关”缴纳消费税。

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