委托方将委托加工收回的应税消费品直接销售的，需按规定缴纳消费税，并且准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（　　）|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[判断题]委托方将委托加工收回的应税消费品直接销售的，需按规定缴纳消费税，并且准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（　　）

A.正确
B.错误

本题来源：第三节消费税法律制度【经典必刷】点击去做题

答案解析

答案： B

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委托方将委托加工收回的应税消费品销售，判断是否缴纳消费税需分情况：（1）委托方以 “不高于”受托方计税价格销售的，属于直接销售，不再缴纳消费税；（2）委托方以“高于”受托方计税价格出售的，不属于直接销售，需按规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，应征收消费税的是（　　）。

A.
自产香水用于连续生产高档化妆品
B.
手机厂赠送手机
C.
厂家销售白酒给零售商
D.
黄金首饰批发给批发商

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）判断税目：选项 B，手机不属于消费税征税范围，首先排除；（2）判断环节：选项 A，自产非应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税，待连续生产的应税消费品对外销售时再征，因此不当选；选项 D，黄金首饰在零售环节征收消费税，批发环节不征，因此不当选。

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第2题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，白酒生产企业销售自产白酒收取的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（　　）。

A.
包装物租金
B.
增值税税款
C.
品牌使用费
D.
优质费

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（选项 A、C、D），不包括应向购货方收取的增值税税款（选项 B）。

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第3题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列关于确定从量计征消费税计税依据的表述中，正确的有（　　）。

A.
委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
B.
进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
C.
生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量
D.
自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项 C，生产销售应税消费品的，为应税消费品的“销售”数量。

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第4题

[单选题]

甲酒厂为增值税一般纳税人，2020 年 3 月销售白酒 50 吨，取得含增值税销售额 3 480 000 元。已知增值税税率为 13%，白酒消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元 /500克。计算甲酒厂当月应当缴纳消费税税额的下列计算式中，正确的是（　　）。

A.
3 480 000×20% ＝ 696 000（元）
B.
3 480 000÷（1 ＋ 13%）×20% ＝ 615 929.2（元）
C.
3 480 000÷（1 ＋ 13%）×20% ＋ 50×2 000×0.5 ＝ 665 929.2（元）
D.
3 480 000×20% ＋ 50×2 000×0.5 ＝ 746 000（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）首先明确计征方法，白酒复合计征消费税，应纳税额＝销售额 × 比例税率＋销售数量 × 定额税率；（2）销售额 3 480 000 元含增值税，需作价税分离。因此甲酒厂当月应缴纳消费税＝ 3 480 000÷（1 ＋ 13%）×20% ＋ 50×2 000×0.5 ＝ 665 929.2（元）。

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第5题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（　　）。

A.
以外购已税实木地板为原料生产实木地板
B.
以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品
C.
以外购已税烟丝生产卷烟
D.
以外购已税白酒生产白酒

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查已纳消费税的扣除。可采用记少不记多的方法，记忆不予扣除的税目：酒（葡萄酒除外）（选项 D）、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、电池、涂料。若题目考查“准予扣除”的项目，则采用此方法反向排除。

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