2022年甲公司发生合理的工资、薪金支出1 000万元，发生职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别为200万元、70万元、20万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准予扣除。在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费合计为（　　）。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

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答案： A

答案解析：

本题考查三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题，具体分析如表所示。

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第1题

答案解析

答案： C,D

答案解析：本题考查企业所得税纳税人。选项A、B，个体工商户性质为商自然人、合伙企业属于非法人组织，均不具备法人资格，不缴纳企业所得税，由个体工商户和合伙企业的个人合伙人按“经营所得”缴纳个人所得税；选项C、D，属于法人——营利法人，具备法人资格，需要缴纳企业所得税。

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第2题

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查居民企业与非居民企业的判定，涉及“注册地”和“实际管理机构所在地”两个标准，二者只要满足其一在中国境内，就属于居民企业；二者均不在中国境内，则属于非居民企业。本题中，企业的“实际管理机构”在中国境内，属于居民企业。

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第3题

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A，一般带有“财政”性质的，为不征税收入；选项B，属于免税收入；选项C、D，属于应税收入。

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第4题

答案解析

答案： D

答案解析：本题考查企业所得税抵免应纳税额的情形。甲公司购置并使用规定的环境保护专用设备，该专用设备投资额的10%（600×10%）可以从当年的“应纳税额”中抵免；因此甲公司2019年应缴纳的企业所得税税额为2 000×25%－600×10%＝440（万元）。

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第5题

答案解析

答案： D

答案解析：企业应当自年度终了之日起“5个月内”，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

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