甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.300×25%－60＝15（万元）
B.（300＋300×12%）×25%－60＝24（万元）
C.［300＋（38－300×12%）］×25%－60＝15.5（万元）
D.（300＋38）×25%－60＝24.5（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

本题结合公益性捐赠扣除考查企业所得税应纳税额的计算，分析如表所示。

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拓展练习

第1题

[判断题]依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业为非居民企业。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查居民企业与非居民企业的判定，涉及“注册地”和“实际管理机构所在地”两个标准，二者只要满足其一在中国境内，就属于居民企业；二者均不在中国境内，则属于非居民企业。本题中，企业的“实际管理机构”在中国境内，属于居民企业。

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第2题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（　　）。

A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入
B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入
C.丙国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入
D.丁国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：（1）提供劳务所得，按照“劳务发生地”确定：甲国企业在中国境内提供劳务，属于来源于中国境内的所得，选项A当选；丙国企业在中国境外提供劳务，不属于来源于中国境内的所得，选项C不当选；（2）权益性投资资产转让所得，按照“被投资企业所在地”确定：乙国企业转让的股权，被投资方是中国境内的公司，属于来源于中国境内的所得，选项B当选；（3）销售货物所得，按照“交易活动发生地”确定：丁国企业在中国境内销售货物，属于来源于中国境内的所得，选项D当选。

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第3题

[判断题]

企业以产品分成方式取得收入的，以分得产品的日期确认收入日期，并以公允价值确认。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。注意是以“公允价值”确认分得产品的收入，而非账面价值。

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第4题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（　　）。

A.企业接受社会捐赠收入
B.转让企业债券取得的收入
C.已作坏账损失处理后又收回的应收款
D.国债利息收入

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A、B、C，属于应税收入，需计入应纳税所得额。

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第5题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的有（　　）。

A.
以融资租赁方式租出的固定资产
B.未投入使用的房屋
C.与经营活动无关的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项A，以融资租赁方式租出的固定资产，所有权发生转移，不再属于出租方的固定资产，不得计提折旧扣除；选项B，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除，未投入使用的房屋可以计算折旧扣除；选项C、D，均属于不得计算折旧扣除的固定资产。

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