某酒厂给员工发福利，自产红酒和月饼套盒共 100 套，单套含税价值 565 元，其中单套红酒含税价值是 339 元，增值税税率 13%，消费税税率 10%，下列计算发放福利应纳消费税税额的列式中正确的是（　　）。|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]某酒厂给员工发福利，自产红酒和月饼套盒共 100 套，单套含税价值 565 元，其中单套红酒含税价值是 339 元，增值税税率 13%，消费税税率 10%，下列计算发放福利应纳消费税税额的列式中正确的是（　　）。

A.
100×339÷（1 ＋ 13%）×10% ＝ 3 000（元）
B.
339÷（1 ＋ 13%）×10% ＝ 30（元）
C.
100×565÷（1 ＋ 13%）×10% ＝ 5 000（元）
D.
565÷（1 ＋ 13%）×10% ＝ 50（元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

（1）纳税人将应税消费品与非应税消费品，或将不同税率的应税消费品组成“成套消费品”销售的，应根据组合产品的销售总金额，从高适用税率征收消费税；（2）成套销售价 565 元为含税价，需作价税分离。因此，该酒厂发放福利应缴纳的消费税＝ 100×565÷（1 ＋ 13%）×10% ＝ 5 000（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，属于消费税征税范围的是（　　）。

A.
电动汽车
B.
体育上用的发令纸
C.
调味料酒
D.
航空煤油

答案解析

答案： D

答案解析：

选项 A、B、C，不属于消费税征税范围；选项 D，属于消费税税目——成品油。

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第2题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（　　）。

A.
黄酒
B.
葡萄酒
C.
啤酒
D.
药酒

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项 A、C，实行从量定额计征；选项 B、D，实行从价定率计征。

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第3题

[判断题]

企业将购买的厢式货车改装成卫星通讯车，需要缴纳消费税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”，不属于消费税征税范围，不征消费税。

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第4题

[不定项选择题]

下列选项中，需并入销售额计算消费税的有（　　）。

A.
向购买方收取的手续费
B.
优质费
C.
运输装卸费
D.
集资费

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

本题考查价外费用的辨析，有正反两种解题思路：（1）正面理解：销售方在价款之外向购买方收取的归自身所有的费用，属于价外费用；（2）反向排除：价款之外收取的但不属于销售方所有的费用（关键词：代收、代办、代缴），不属于价外费用。上述选项均属于“价款之外收取，且归销售方所有的”费用，均应计入销售额。

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第5题

[不定项选择题]

甲公司为增值税一般纳税人，机构所在地在 S 市。2017 年 2 月，甲公司在 S 市销售货物一批；在 W 市海关报关进口货物一批；接受 Y 市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。下列关于甲公司上述业务纳税地点的表述中，正确的有（　　）。

A.
委托加工货物应向 Y 市主管税务机关申报缴纳增值税
B.
委托加工货物应向 S 市主管税务机关解缴代收的消费税
C.
进口货物应向 W 市海关申报缴纳增值税
D.
销售货物应向 S 市主管税务机关申报缴纳增值税

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

委托加工应税消费品，需同时缴纳增值税和消费税，除受托方为个人外，由受托方（甲公司）向机构所在地（S 市）主管税务机关解缴税款，选项 B 当选，选项 A 不当选；选项 C，进口货物应向报关地（W 市）海关申报缴纳增值税；选项 D，固定业户应当向其机构所在地（S 市）主管税务机关申报缴纳增值税。

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