下列选项中，需并入销售额计算消费税的有（　　）。|第三节消费税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

A.
向购买方收取的手续费
B.
优质费
C.
运输装卸费
D.
集资费

本题来源：第三节消费税法律制度【经典必刷】点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

本题考查价外费用的辨析，有正反两种解题思路：（1）正面理解：销售方在价款之外向购买方收取的归自身所有的费用，属于价外费用；（2）反向排除：价款之外收取的但不属于销售方所有的费用（关键词：代收、代办、代缴），不属于价外费用。上述选项均属于“价款之外收取，且归销售方所有的”费用，均应计入销售额。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[判断题]

企业将购买的厢式货车改装成卫星通讯车，需要缴纳消费税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”，不属于消费税征税范围，不征消费税。

点此查看答案

第2题

[单选题]

甲筷子厂为增值税一般纳税人，2019 年 12 月销售自产竹制筷子取得不含增值税价款 15 万元。销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款 12 万元。逾期不予退还的木制一次性筷子包装物押金 0.226 万元。已知增值税税率为 13%；消费税税率为 5%。计算甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
［15 ＋ 12 ＋ 0.226÷（1 ＋ 13%）］×5% ＝ 1.36（万元）
B.
［12 ＋ 0.226÷（1 ＋ 13%）］×5% ＝ 0.61（万元）
C.
12×5% ＝ 0.6（万元）
D.
［15 ＋ 0.226÷（1 ＋ 13%）］×5% ＝ 0.76（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）竹制筷子不属于应税消费品，不缴纳消费税，首先排除选项 A、D；（2）木制一次性筷子的包装物押金在逾期未退时并入销售额计征消费税，包装物押金为含税金额，需作价税分离，因此甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税＝［12 ＋ 0.226÷（1 ＋ 13%）］×5% ＝ 0.61（万元）。

点此查看答案

第3题

[单选题]

2019 年 12 月甲酒厂将新研制的白酒 2 吨发给员工作为福利，该批白酒生产成本 30 000 元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元 /500 克，成本利润率为 5%。计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
［30 000×（1 ＋ 5%）＋ 2×2 000×0.5］÷（1 － 20%）＝ 41 875（元）
B.
30 000×（1 ＋ 5%）＋ 2×2 000×0.5 ＝ 33 500（元）
C.
［30 000×（1 ＋ 5%）＋ 2×2 000×0.5］×（1 － 20%）＝ 26 800（元）
D.
（30 000 ＋ 2×2 000×0.5）×（1 ＋ 5%）÷（1 － 20%）＝ 42 000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）将自产应税消费品用于职工福利，计算应纳消费税时，先找纳税人的同类售价，无同类售价再组价，本题白酒无同类售价，因此组价；（2）白酒复合计征消费税，其组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量 × 定额税率）÷（1 －比例税率）＝［30 000×（1 ＋ 5%）＋ 2×2 000×0.5］÷（1 － 20%）＝ 41 875（元）。

点此查看答案

第4题

[单选题]

2022 年 12 月甲地板厂受托为乙公司加工一批实木地板，乙公司提供的材料成本为 45 000 元，甲地板厂收取不含增值税加工费 12 000 元。甲地板厂同类实木地板不含税销售价格为 100 000 元，乙公司同类实木地板不含税销售价格为 120 000 元，已知消费税税率为 5%。计算甲地板厂上述业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
120 000×5% ＝ 6 000（元）
B.
（45 000 ＋ 12 000）÷（1 － 5%）×5% ＝ 3 000（元）
C.
（45 000 ＋ 12 000）×5% ＝ 2 850（元）
D.
100 000×5% ＝ 5 000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）计算委托加工应纳消费税时，先找受托方的同类售价，无同类售价再组价，本题实木地板有受托方同类售价，因此按受托方（甲地板厂）同类产品售价 100 000 元计算纳税，不必考虑组价；（2）甲地板厂上述业务应代收代缴消费税税额＝ 100 000×5% ＝ 5 000（元）。

点此查看答案

第5题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（　　）。

A.
委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
B.
采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天
C.
进口应税消费品的，为报关进口的当天
D.
自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

答案解析

答案： B

答案解析：

选项 B，采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

点此查看答案