根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（　　）。|第一节企业所得税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（　　）。

A.丁个体工商户
B.乙合伙企业
C.甲有限责任公司
D.丙股份有限公司

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答案解析

答案： C,D

答案解析：本题考查企业所得税纳税人。选项A、B，个体工商户性质为商自然人、合伙企业属于非法人组织，均不具备法人资格，不缴纳企业所得税，由个体工商户和合伙企业的个人合伙人按“经营所得”缴纳个人所得税；选项C、D，属于法人——营利法人，具备法人资格，需要缴纳企业所得税。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲企业2019年利润总额为6 000万元，通过县民政部门捐赠1 000万元，其中400万元是向残疾人扶持事业的捐赠，600万元是向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。已知，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2019年度企业所得税应纳税所得额时可以扣除的捐赠为（　　）万元。

A.400
B.600
C.720
D.1 000

答案解析

答案： D

答案解析：（1）通过县级（含）以上人民政府及其组成部门，用于“目标脱贫地区”的扶贫捐赠支出600万元，准予据实扣除；（2）其他公益性捐赠支出（通过县民政部门向残疾人扶持事业捐赠）准予扣除的限额为年度利润总额的12%：6 000×12%＝720（万元），实际发生额400万元＜扣除限额720万元，按实际发生额400万元扣除；（3）甲企业2019年度准予扣除的捐赠支出合计＝600＋400＝1 000（万元）。

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第2题

[单选题]甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.300×25%－60＝15（万元）
B.（300＋300×12%）×25%－60＝24（万元）
C.［300＋（38－300×12%）］×25%－60＝15.5（万元）
D.（300＋38）×25%－60＝24.5（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

本题结合公益性捐赠扣除考查企业所得税应纳税额的计算，分析如表所示。

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第3题

[单选题]甲公司的下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的是（　　）。

A.以融资租赁方式租入的生产设备
B.以经营租赁方式租出的运输设备
C.新建成并投入使用的研发中心大楼
D.购买后未投入使用的办公设备

答案解析

答案： D

答案解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。因此选项D不得计算折旧扣除。

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第4题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，减半征收企业所得税的是（　　）。

A.
花卉种植
B.谷物种植
C.
中药材种植
D.蔬菜种植

答案解析

答案： A

答案解析：牢记减半征收企业所得税的项目：花卉（选项A）、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。选项B、C、D，属于免征企业所得税的项目。

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第5题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（　　）。

A.开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用
B.推广新产品发生的计入当期损益的广告费
C.奖励销售人员支付的奖金
D.安置残疾人员支付的工资

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项A，除特殊行业外，企业的研究开发费用可加计扣除，体现了国家鼓励企业开发新技术、新产品、新工艺而给予税收优惠；选项D，安置残疾人员所支付的工资可加计扣除，体现了国家鼓励企业承担社会责任而给予税收优惠；选项B，属于限额扣除项目；选项C，属于据实扣除项目。

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