题目
[单选题]某企业所得税税率为 25%,年度实现利润总额(税前会计利润)2 300 万元,其中,从其投资的居民企业取得现金股利 30 万元、支付违反环保法规罚款 10 万元,假定无递延所得税,该企业当期确认的所得税费用为(  )万元。
  • A.547.5
  • B.527.5
  • C.575  
  • D.570
本题来源:2024《初级会计实务》押题密卷(二) 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等,为企业的免税收入,应作纳税调减;违反环保法规的罚款在所得税前不得扣除,应作纳税调增。该企业当期确认的所得税费用=(2 300 - 30 + 10)×25% = 570(万元)。
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拓展练习
第1题
[单选题]企业对会计要素进行计量时,一般采用(    )。
  • A.历史成本
  • B.公允价值
  • C.现值
  • D.可变现净值
答案解析
答案: A
答案解析:

企业对会计要素进行计量时,一般采用历史成本法。


【知识点拓展】

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第2题
[单选题]下列属于期间费用的是(  )。
  • A.财务费用
  • B.待摊费用
  • C.预提费用
  • D.制造费用
答案解析
答案: A
答案解析:期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本,而应计入发生当期损益的费用,包括销售费用、管理费用和财务费用。速记口诀:期间费用销管财。
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第3题
[单选题]企业销售商品已经发出,但不满足收入确认条件,则应借记的会计科目是(     )。
  • A.库存商品
  • B.在途物资
  • C.材料采购
  • D.发出商品
答案解析
答案: D
答案解析:

企业已经发出但不能确认销售收入的商品要作为“发出商品”核算,借记“发出商品”科目(选项D正确),贷记“库存商品”科目(选项A错误)。 企业采用实际成本核算材料的收发及结存,对于已经付款或已开出、承兑商业汇票,但尚未到达或尚未验收入库的材料,应作为“在途物资”核算,因此选项B错误;“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本,是材料采用计划成本核算时所用的科目,因此选项C错误。


知识点拓展

发出商品销售业务:

①企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条件时:

借:发出商品

  贷:库存商品

已发出的商品被退回:

借:库存商品

贷:发出商品

③收到货款或取得收取货款权利时:

确认收入:

借:银行存款、应收账款

  贷:主营业务收入

    应交税费——应交增值税(销项税额)

结转已销商品成本:

借:主营业务成本

  贷:发出商品

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第4题
[单选题]2019年末,某事业单位完成财政拨款收支结转后,对财政拨款各明细项目进行分析,按照有关规定将某项目结余资金65 000元转入财政拨款结余,下列会计处理中正确的是(     )。
  • A.

    借:财政拨款结余——累计结转        65 000   

    贷:财政拨款结转——结转转入              65 000

  • B.

    借:非财政拨款结转——累计结转              65 000  

    贷:非财政拨款结余——结转转入                   65 000

  • C.

    借:财政拨款结转——累计结转          65 000  

    贷:财政拨款结余——结转转入                65 000

  • D.

    借:非财政拨款结余——累计结转           65 000   

    贷:非财政拨款结转——结转转入                 65 000

答案解析
答案: C
答案解析:

将项目结余转入财政拨款结余时: 

借:财政拨款结转——累计结转         65 000 

      贷:财政拨款结余——结转转入               65 000

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第5题
[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人,2024年1月1日,甲公司向丙公司销售200件商品,每件单价为300元,每件的成本为260元,甲公司于当日发出货物,开出增值税专用发票上注明的价款为60 000元,增值税税额为7 800元。款项尚未收到。甲公司向丙公司承诺2个月之内丙公司可以无条件退货,根据以往的经验,甲公司预计退货率为5%。假定商品控制权在发出货物时转移,不考虑其他因素,甲公司在2024年1月1日应确认收入的金额为(        )元。

  • A.

    57 000

  • B.

    60 000

  • C.

    67 800

  • D.

    3 000

答案解析
答案: A
答案解析:

附有销售退回条款的销售,企业在商品控制权转移时,应当按照预期有权收取的对价金额确认收入。应该确认的收入金额=60 000×(1-5%)=57 000(元)

相关账务处理为:

借:应收账款   67 800    

     贷:主营业务收入  57 000

           应交税费——应交增值税(销项税额) 7 800

           预计负债——应付退货款     3 000(60 000×5%)

借:主营业务成本 49 400

       应收退货成本  2 600(200×260×5%)

       贷:库存商品   52 000(200×260)

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