

甲公司计入“税金及附加”项目的有消费税、城市维护建设税、教育费附加;城市维护建设税应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率=(38+20)×7%=4.06(万元);教育费附加应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率=(38+20)×3%=1.74(万元);记入“税金及附加”项目的金额 =20+4.06+1.74 =25.8(万元)。
【知识点拓展】
初级阶段涉及主要税种的核算(增值税除外):

该企业当月的营业利润 =100-80-5-2+10=23(万元)。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益-投资损失+净敞口套期收益-净敞口套期损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失-资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益-资产处置损失。
【知识点拓展】
利润的构成:
1.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)
2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3.净利润=利润总额-所得税费用
[注意]
①快速记忆只需牢记公式2和公式3,根据题目排除掉营业外收支和所得税费用即是营业利润。
②“资产处置损益”科目核算固定资产、无形资产等因出售、转让等原因,产生的处置利得或损失。

选项 C,盘盈的固定资产作为前期差错处理,通过“以前年度损益调整”科目核算,调整期初留存收益,不计入当期营业外收入。
【知识点拓展】
营业外收支:
1.营业外收入
(1)定义:营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。
(2)主要包括:非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项等。
2.营业外支出
(1)定义:营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。
(2)主要包括:非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出(支付的罚款、违约金、赔偿金等)等。

选项ABCD的说法都是正确的。
【知识点拓展】
逐步结转分步法与平行结转分步法的对比:

政府会计主体中,军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体,其会计核算不适用政府会计准则制度体系。

