题目
[单选题]某企业所得税税率为 25%,年度实现利润总额(税前会计利润)2 300 万元,其中,从其投资的居民企业取得现金股利 30 万元、支付违反环保法规罚款 10 万元,假定无递延所得税,该企业当期确认的所得税费用为(  )万元。
  • A.547.5
  • B.527.5
  • C.575  
  • D.570
本题来源:2024《初级会计实务》押题密卷(二) 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等,为企业的免税收入,应作纳税调减;违反环保法规的罚款在所得税前不得扣除,应作纳税调增。该企业当期确认的所得税费用=(2 300 - 30 + 10)×25% = 570(万元)。
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拓展练习
第1题
[单选题]2021年5月,甲公司销售商品实际缴纳增值税38万元、消费税20万元,适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为(  )万元。
  • A.5.8
  • B.38.5
  • C.25.8
  • D.80.3
答案解析
答案: C
答案解析:

甲公司计入“税金及附加”项目的有消费税、城市维护建设税、教育费附加;城市维护建设税应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率=(38+20)×7%=4.06(万元);教育费附加应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率=(38+20)×3%=1.74(万元);记入“税金及附加”项目的金额 =20+4.06+1.74 =25.8(万元)。


知识点拓展】

初级阶段涉及主要税种的核算(增值税除外):

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第2题
[单选题]某企业 2021年 2月主营业务收入为 100万元,主营业务成本为 80万元,管理费用为 5万元,资产减值损失为 2万元,投资收益为 10万元。假定不考虑其他因素,该企业当月的营业利润为(  ) 万 元。
  • A.13
  • B.15
  • C.18
  • D.23
答案解析
答案: D
答案解析:

该企业当月的营业利润 =100-80-5-2+10=23(万元)。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益-投资损失+净敞口套期收益-净敞口套期损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失-资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益-资产处置损失。


【知识点拓展】

利润的构成:

1.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)

2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

3.净利润=利润总额-所得税费用

[注意]

①快速记忆只需牢记公式2和公式3,根据题目排除掉营业外收支和所得税费用即是营业利润。

②“资产处置损益”科目核算固定资产、无形资产等因出售、转让等原因,产生的处置利得或损失。

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第3题
[不定项选择题]下列各项中,应计入营业外收入的有(  )。
  • A.与企业日常活动无关的政府补助
  • B.接受非关联方捐赠利得
  • C.固定资产盘盈利得
  • D.无法查明原因的现金盘盈利得
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

选项 C,盘盈的固定资产作为前期差错处理,通过“以前年度损益调整”科目核算,调整期初留存收益,不计入当期营业外收入。


【知识点拓展】

营业外收支:

1.营业外收入

(1)定义:营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。

(2)主要包括:非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项等。

2.营业外支出

(1)定义:营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

(2)主要包括:非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出(支付的罚款、违约金、赔偿金等)等。

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第4题
[不定项选择题]下列针对逐步结转分步法核算特点的说法正确的有(  )。
  • A.能提供各个生产步骤的半成品成本资料
  • B.能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平,更好地满足各生产步骤成本管理的要求
  • C.逐步结转分步法在各步骤完工产品和在产品之间进行分配生产成本
  • D.逐步结转分步法主要用于分步计算半成品成本的情形
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项ABCD的说法都是正确的。


【知识点拓展】

逐步结转分步法与平行结转分步法的对比

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第5题
[判断题]政府会计主体均适用政府会计准则制度体系(  )。
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:

政府会计主体中,军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体,其会计核算不适用政府会计准则制度体系。

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