顾客购买笔记本电脑单独售价合计为90 000元，考虑积分的兑换率，甲商场估计积分的单独售价为8 550 元（9 000×1×95%）。
因此笔记本电脑应分摊的交易价格=[90 000÷（90 000+8 550）]×90 000=82 192（元）；
积分分摊的交易价格=[8 550÷（90 000+8 550）]×90 000=7 808（元）。
下列选项中，既是会计主体又是法律主体的是( )。
会计主体指会计服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。选项ABD都不具备法人资格，只能作为会计主体。
下列关于消费税的说法中，不正确的是（ ）。
选项D，企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
甲公司2021年年度税前会计利润为400万元，其中国债利息收入4万元；税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25％。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。则甲公司2021年应确认所得税费用为（ ）万元。
2021年甲公司应确认所得税费用=（400-4＋20）×25%＝104（万元）。
甲公司为增值税—般纳税人，2022年发生有关金融资产业务如下：
（1）2月1日，从深圳证券交易所购入A公司股票500万股，支付价款5 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付交易费用10万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.6万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（2）2月10日，甲公司收到A公司向其发放的支付价款中包含的现金股利50万元。
（3）2月28日，甲公司持有A公司股票的公允价值为5 150万元。
（4）4月10日，甲公司出售所持有的全部A公司股票，实际取得价款5 239万元，转让该股票应交的增值税税额为10.7万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（本题中的金额单位用万元表示）。
交易性金融资产的入账价值=取得时的公允价值=总价款－交易费－已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的利息。
甲公司购入A公司股票的入账价值=5 050-50=5 000（万元）。
借：交易性金融资产——A公司股票——成本 5 000
应收股利 50
贷：其他货币资金——存出投资款 5 050
支付交易费用：
借：投资收益 10
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.6
贷：其他货币资金——存出投资款 10.6
收到支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利时的会计处理：
借：其他货币资金——存出投资款 50
贷：应收股利 50
2月28日，甲公司对持有A公司股票公允价值变动的会计处理：
借：交易性金融资产——A公司股票——公允价值变动 150
贷：公允价值变动损益——A公司股票 150
4月10日甲公司出售A公司股票相关会计处理如下：
借：其他货币资金——存出投资款 5 239
贷：交易性金融资产——A公司股票——成本 5 000
——A公司股票——公允价值变动 150
投资收益 89
借：投资收益 10.7
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 10.7
出售交易性金融资产时确认的投资收益=89-10.7=78.3（万元）。
甲公司从购买到出售交易性金融资产累计实现的投资收益的金额=-10（资料1）+（89-10.7）（资料4）=68.3（万元）。
