甲化妆品厂为增值税—般纳税人，2021年10月以100箱自产W型高档化妆品与乙公司换取生产原料。当月甲化妆品厂W型高档化妆品含增值税平均售价5 650元/箱、最高售价5 876元/箱。已知增值税税率为13%，高档化妆品消费税税率为15%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。|0225 专题5：消费税+附加税费+车购税+关税-之了课堂

题目

[单选题]甲化妆品厂为增值税—般纳税人，2021年10月以100箱自产W型高档化妆品与乙公司换取生产原料。当月甲化妆品厂W型高档化妆品含增值税平均售价5 650元/箱、最高售价5 876元/箱。已知增值税税率为13%，高档化妆品消费税税率为15%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.100×5 876×15%＝88 140（元）
B.100×5 876÷（1＋13%）×15%＝78 000（元）
C.100×5 650÷（1＋13%）×15%＝75 000（元）
D.100×5 650×15%＝84 750（元）

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答案解析

答案： B

答案解析：（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格（5 876元/箱）作为计税依据计算消费税，排除选项CD。（2）题中给出的价格均为含增值税的价格，因此需要价税分离，排除选项A。则甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额＝100×5 876÷（1＋13%）×15%＝78 000（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，（）不征收消费税。

A.
酒精
B.
实木地板
C.
成品油
D.
烟丝

答案解析

答案： A

答案解析：

酒精不属于消费税征收范围。

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第2题

[不定项选择题]

属于消费税的征税范围的有（）。

A.
白酒
B.
调味料酒
C.
葡萄酒
D.
啤酒

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项B，调味料酒不征收消费税。

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第3题

[单选题]

甲公司进口高档化妆品一批，关税完税价格为195.5万元，已知高档化妆品关税税率为5%，消费税税率为15%，下列对甲公司进口高档化妆品应纳消费税的计算中，正确的是（）。

A.
（195.5＋195.5×5%）÷（1－15%）×15%
B.
195.5÷（1＋15%）×15%
C.
（195.5＋195.5×5%）÷（1＋15%）×15%
D.
195.5÷（1－15%）×15%

答案解析

答案： A

答案解析：

进口应税消费品消费税应纳税额＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＝（195.5＋195.5×5%）÷（1－15%）×15%。

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第4题

[判断题]消费税纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

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第5题

[不定项选择题]下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。

A.贸易公司进口自用的商务汽车
B.城市公交公司购买的公共汽车
C.中国人民武装警察部队列入装备订货计划的小汽车
D.设有固定装置的非运输专用作业车辆

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A应当征收车辆购置税。

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