2021年9月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒，乙酒店提供原材料成本500 000元，甲酒厂收取不含增值税加工费60 000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90 000元/吨。已知，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1 000千克。计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。|0225 专题5：消费税+附加税费+车购税+关税-之了课堂

题目

[单选题]2021年9月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒，乙酒店提供原材料成本500 000元，甲酒厂收取不含增值税加工费60 000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90 000元/吨。已知，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1 000千克。计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
10×90 000×20%＋10×1 000×2×0.5＝190 000（元）
B.
（500 000＋60 000）÷（1－20%）×20%＋10×1 000×2×0.5＝150 000（元）
C.
（500 000＋60 000＋10×1 000×2×0.5）÷（1－20%）×20%＝142 500（元）
D.
500 000×20%＋10×1 000×2×0.5＝110 000（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，才需要组成计税价格作为计税依据计算纳税，本题存在受托方同类消费品的销售价格，不需要组成计税价格计算，选项B、C、D排除；（2）白酒的消费税实行复合计税办法计征消费税，需要注意从价部分和从量部分均需要计算；（3）应纳消费税税额＝受托方同类消费品不含税销售额×消费税比例税率＋委托加工数量×消费税定额税率＝10×90 000×20%＋10×1 000×2×0.5＝190 000（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，纳税人自产应税消费品用于下列项目中，不缴纳消费税的是（）。

A.
用于连续生产应税消费品
B.
用于职工福利
C.
用于管理部门
D.
用于在建工程

答案解析

答案： A

答案解析：

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（选项A），不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程（选项D）、管理部门（选项C）、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利（选项B）、奖励等方面。

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第2题

[不定项选择题]

下列需要缴纳消费税的有（）。

A.
销售高尔夫球
B.
零售超豪华小汽车
C.
销售高档化妆品
D.
销售调味料酒

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

调味料酒不属于消费税的税目。

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第3题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。

A.
进口高档手表
B.
零售金银首饰
C.
生产销售高档化妆品
D.
委托加工白酒

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A、B、C、D均正确。

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第4题

[判断题]消费税纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

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第5题

[单选题]甲高尔夫球杆加工厂为增值税一般纳税人，2021年8月初库存外购已税杆头买价20万元，当月外购已税杆头买价30万元，月末库存外购已税杆头买价8万元，当月库存减少的外购已税杆头均为生产高尔夫球杆领用的，生产的高尔夫球杆已全部完成销售，准予扣除的外购已税杆头已纳消费税税款的下列算式中，正确的是（）。

A.30×10%＝3（万元）
B.（20＋30）×10%＝5（万元）
C.（20＋30－8）×10%＝4.2（万元）
D.（20＋30＋8）×10%＝5.8（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

当月生产领用量＝月初库存量（20万元）＋本月外购量（30万元）－月末库存量（8万元）。甲高尔夫球杆加工厂准予扣除已纳消费税税款＝（20＋30－8）×10%＝4.2（万元）。

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