甲高尔夫球杆加工厂为增值税一般纳税人，2021年8月初库存外购已税杆头买价20万元，当月外购已税杆头买价30万元，月末库存外购已税杆头买价8万元，当月库存减少的外购已税杆头均为生产高尔夫球杆领用的，生产的高尔夫球杆已全部完成销售，准予扣除的外购已税杆头已纳消费税税款的下列算式中，正确的是（）。|0225 专题5：消费税+附加税费+车购税+关税-之了课堂

题目

[单选题]甲高尔夫球杆加工厂为增值税一般纳税人，2021年8月初库存外购已税杆头买价20万元，当月外购已税杆头买价30万元，月末库存外购已税杆头买价8万元，当月库存减少的外购已税杆头均为生产高尔夫球杆领用的，生产的高尔夫球杆已全部完成销售，准予扣除的外购已税杆头已纳消费税税款的下列算式中，正确的是（）。

A.30×10%＝3（万元）
B.（20＋30）×10%＝5（万元）
C.（20＋30－8）×10%＝4.2（万元）
D.（20＋30＋8）×10%＝5.8（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

当月生产领用量＝月初库存量（20万元）＋本月外购量（30万元）－月末库存量（8万元）。甲高尔夫球杆加工厂准予扣除已纳消费税税款＝（20＋30－8）×10%＝4.2（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（）。

A.
甲服装厂生产销售高档服装
B.
乙汽车贸易公司进口小汽车
C.
丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
D.
丁商场零售金银首饰

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A，高档服装不属于消费税的征税范围。选项C，烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

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第2题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。

A.
进口高档手表
B.
零售金银首饰
C.
生产销售高档化妆品
D.
委托加工白酒

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A、B、C、D均正确。

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第3题

[单选题]甲化妆品厂为增值税—般纳税人，2021年10月以100箱自产W型高档化妆品与乙公司换取生产原料。当月甲化妆品厂W型高档化妆品含增值税平均售价5 650元/箱、最高售价5 876元/箱。已知增值税税率为13%，高档化妆品消费税税率为15%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.100×5 876×15%＝88 140（元）
B.100×5 876÷（1＋13%）×15%＝78 000（元）
C.100×5 650÷（1＋13%）×15%＝75 000（元）
D.100×5 650×15%＝84 750（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格（5 876元/箱）作为计税依据计算消费税，排除选项CD。（2）题中给出的价格均为含增值税的价格，因此需要价税分离，排除选项A。则甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额＝100×5 876÷（1＋13%）×15%＝78 000（元）。

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第4题

[不定项选择题]下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。

A.贸易公司进口自用的商务汽车
B.城市公交公司购买的公共汽车
C.中国人民武装警察部队列入装备订货计划的小汽车
D.设有固定装置的非运输专用作业车辆

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A应当征收车辆购置税。

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第5题

[不定项选择题]关税的征收管理规定中，关于补征和追征的期限为（）。

A.补征期为1年内
B.追征期为1年内
C.补征期为3年内
D.追征期为3年内

答案解析

答案： A,D

答案解析：【口诀】1退1补3追（113原则）。

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