（1）租赁负债的入账价值=各期租赁付款额×折现率=15×（P/A，6%，3）=15×2.6730=40.1（万元）；使用权资产的入账价值=租赁负债入账价值+初始直接费用+预付租金+复原费支出等-租赁激励=40.1+3+0+0-1=42.1（万元）。

提示：租赁期开始日甲公司经评估不能合理确定行使续租选择权，因此，确定的租赁期应为3年。

应编制的会计分录为：

借：使用权资产   42.1 

租赁负债——未确认融资费用   4.9 

贷：租赁负债——租赁付款额   45 

银行存款                 2 

（2）甲公司应就该项业务确认递延所得税资产（负债）。

理由：承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，属于不来源于企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易，根据准则规定，在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。使用权资产的账面价值为42.1万元，计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债金额=42.1×25%=10.53（万元）；

租赁负债的账面价值为40.1万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产金额=40.1×25%=10.03（万元）； 

应编制的会计分录为：

借：递延所得税资产 10.03 

所得税费用  0.5 

贷：递延所得税负债  10.53 

（3）2×23年，甲公司使用权资产应计提的折旧金额=42.1÷3=14.03（万元），应编制的会计分录为：

借：管理费用    14.03 

贷：使用权资产累计折旧  14.03

甲公司租赁负债利息摊销金额=40.1×6%=2.41（万元），应编制的会计分录为：

借：财务费用    2.41 

贷：租赁负债——未确认融资费用    2.41 

借：租赁负债——租赁付款额  15 

贷：银行存款  15 

期末，使用权资产账面价值=42.1-14.03=28.07（万元），计税基础为0，递延所得税负债余额=（28.07-0）×25%=7.02（万元），因期初递延所得税负债余额为10.53万元，本期应转回递延所得税负债金额=10.53-7.02=3.51（万元）；

租赁负债账面价值=40.1+2.41-15=27.51（万元），计税基础为0，递延所得税资产余额=（27.51-0）×25%=6.88（万元），因期初递延所得税资产余额为10.03万元，本期应转回递延所得税资产金额=10.03-6.88=3.15（万元）。

应编制的会计分录为：

借：递延所得税负债    3.51 

贷：递延所得税资产  3.15 

所得税费用      0.36