题目
答案解析
【答案】ACD
【解析】内部研发形成的无形资产，因其账面价值与计税基础不同形成可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产（该业务不是企业合并，在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额），选项A当选；股份支付产生的暂时性差异，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税应计入所有者权益，选项B不当选；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动产生的暂时性差异，应确认递延所得税并计入所得税费用，选项C当选；企业发行可转换公司债券初始入账金额与计税基础之间的差异，应确认递延所得税并计入所有者权益，选项D当选。
拓展练习
【答案】C
【解析】选项A，税法不允许税收滞纳金在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值，不当选；选项B和D不影响损益，计税基础与账面价值相等，不当选；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0。
【答案】A
【解析】环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，即应纳税额中可以抵免的金额=3000×10%=300（万元），抵免前20×9年应交所得税=1000×25%=250（万元）；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免，即超过部分应确认递延所得税资产的金额=300-250=50（万元）。甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额为-50万元。
【答案】BC
【解析】甲公司2×19年实现利润总额=22000-20000=2000（万元），选项A错误；2×20年度实现利润总额=1000+（22200-22000）=1200（万元），选项B正确；2×20年末，甲公司该项投资性房地产账面价值为22200万元，计税基础=20000-20000÷50=19600（万元），账面价值大于计税基础，形成的应纳税暂时性差异余额=22200-19600=2600（万元），2×20年末递延所得税负债的账面余额=2600×25%=650（万元），选项 C正确：甲公司2×19年12月20日以2亿元购入一栋写字楼，并于2×19年12月31 日出租给乙公司，该写宇楼属于投资性房地产，2×19年末公允价值大于账面价值的差额，不确认其他综合收益，选项D错误。
【答案】ACD
【解析】2020年甲公司该设备在会计上应计提折旧额＝5100×2÷20＝510（万元），2020年年末该设备账面价值＝5100－510＝4590（万元），选项A当选，选项B不当选；2020 年年末该设备在税法上应计提折旧额＝（5100-100）÷20＝250（万元），2020 年年末该设备计税基础＝5100-250＝4850（万元），账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异260万元，确认递延所得税资产65万元，甲公司确认当期应交所得税＝（利润总额＋纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率＝（3000＋260-0）×25%＝815（万元），选项C、D当选。
（1）租赁负债的入账价值=各期租赁付款额×折现率=15×（P/A，6%，3）=15×2.6730=40.1（万元）；使用权资产的入账价值=租赁负债入账价值+初始直接费用+预付租金+复原费支出等-租赁激励=40.1+3+0+0-1=42.1（万元）。
提示：租赁期开始日甲公司经评估不能合理确定行使续租选择权，因此，确定的租赁期应为3年。
应编制的会计分录为：
借：使用权资产 42.1
租赁负债——未确认融资费用 4.9
贷：租赁负债——租赁付款额 45
银行存款 2
（2）甲公司应就该项业务确认递延所得税资产（负债）。
理由：承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，属于不来源于企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易，根据准则规定，在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。使用权资产的账面价值为42.1万元，计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债金额=42.1×25%=10.53（万元）；
租赁负债的账面价值为40.1万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产金额=40.1×25%=10.03（万元）；
应编制的会计分录为：
借：递延所得税资产 10.03
所得税费用 0.5
贷：递延所得税负债 10.53
（3）2×23年，甲公司使用权资产应计提的折旧金额=42.1÷3=14.03（万元），应编制的会计分录为：
借：管理费用 14.03
贷：使用权资产累计折旧 14.03
甲公司租赁负债利息摊销金额=40.1×6%=2.41（万元），应编制的会计分录为：
借：财务费用 2.41
贷：租赁负债——未确认融资费用 2.41
借：租赁负债——租赁付款额 15
贷：银行存款 15
期末，使用权资产账面价值=42.1-14.03=28.07（万元），计税基础为0，递延所得税负债余额=（28.07-0）×25%=7.02（万元），因期初递延所得税负债余额为10.53万元，本期应转回递延所得税负债金额=10.53-7.02=3.51（万元）；
租赁负债账面价值=40.1+2.41-15=27.51（万元），计税基础为0，递延所得税资产余额=（27.51-0）×25%=6.88（万元），因期初递延所得税资产余额为10.03万元，本期应转回递延所得税资产金额=10.03-6.88=3.15（万元）。
应编制的会计分录为：
借：递延所得税负债 3.51
贷：递延所得税资产 3.15
所得税费用 0.36
或Ctrl+D收藏本页