题目
答案解析
【答案】D
【解析】本题考查的是递延所得税资产的确认和计量。资料（1），交易性金融资产账面价值小于计税基础，新增可抵扣暂时性差异1500万元，应确认递延所得税资产=1500×25%=375（万元）；资料（2），工商罚款属于永久性差异，无须确认递延所得税；资料（3），预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除金额=800-800=0，小于账面价值，新增可抵扣暂时性差异800万元，应确认递延所得税资产=800×25%=200（万元）；资料（4），固定资产账面价值小于计税基础，新增可抵扣暂时性差异150万元，应确认递延所得税资产=150×25%=37.5（万元）；资料（5），内部无形资产费用化阶段研发加计扣除属于永久性差异，无须确认递延所得税；资料（6），弥补以前年度亏损应作为可抵扣暂时性差异的转回，应转回递延所得税资产=400×25%=100（万元）；资料（7），超标业务招待费属于永久性差异，无须确认递延所得税；超标广告费600万元，新增可抵扣暂时性差异600万元，应确认的递延所得税资产=600×25%=150（万元）。综上，甲公司应确认的递延所得税资产=375+200+37.5-100+150=662.5（万元），选项D正确。
拓展练习
【答案】B
【解析】该写字楼2023年12月31日的计税基础=（30000-7500）-（30000-7500）÷15=21000（万元）。
【答案】B
【解析】该应付职工薪酬的计税基础=账面价值300-未来可从经济利益中扣除的金额300=0，选项B当选。
【答案】C
【解析】选项A，税法不允许税收滞纳金在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值，不当选；选项B和D不影响损益，计税基础与账面价值相等，不当选；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0。
【答案】C
【解析】本题考查的是资产、负债计税基础的确定。使用寿命不确定的无形资产，会计处理时不予摊销，但计税时按照税法规定确定的摊销额允许税前扣除，使得其账面价值和计税基础存在差异，选项A错误；以公允价值计量的投资性房地产，其计税基础等于其历史成本（原值）减去按税法标准计提的投资性房地产累计折旧（摊销）后的净额，选项B错误；企业预收收入产生的负债，其计税基础是账面价值减去未来期间非应税收入的金额，选项C正确；企业因应支付职工工资而确认的应付职工薪酬，因超过税法规定扣除标准的部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除（形成永久性差异），其计税基础等于账面价值，选项D错误。
【答案】C
【解析】企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应计入当期损益：开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，选项 C正确。
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