甲公司销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计3 270元、机场建设费（民航发展基金）100元。计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。|0107 专题1：增值税（3）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计3 270元、机场建设费（民航发展基金）100元。计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
3 270÷（1＋9%）×9%＝270（元）
B.
3 270÷（1＋9%）×9%＋100×9%＝279（元）
C.
3 270×9%＝294.3（元）
D.
（3 270＋100）×9%＝303.3（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，准予抵扣进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝3 270÷（1＋9%）×9%＝270（元）。因此，选项A正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2022年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为116万元。已知增值税税率为13%；关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
116×（1＋10%）÷（1＋13%）×13%＝14.68（万元）
B.
116÷（1＋13%）×13%＝13.35（万元）
C.
116×（1＋10%）×13%＝16.59（万元）
D.
116×13%＝15.08（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

进口环节应纳增值税税额＝关税完税价格×（1＋关税税率）×增值税税率＝116×（1＋10%）×13%＝16.59（万元）。因此，选项C正确。

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第2题

[判断题]

学生勤工俭学提供的服务免征增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。

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第3题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.
纳税人进口货物的，为报关进口的当天
B.
纳税人从事金融商品转让的，为收到销售款的当天
C.
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天
D.
纳税人采取委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

答案解析

答案： A,D

答案解析：

选项B，纳税人从事金融商品转让的，增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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第4题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（）。

A.
固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税
B.
非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报税款
C.
进口货物，应当向报关地海关申报纳税
D.
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款

答案解析

答案： B

答案解析：

非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款。

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第5题

[不定项选择题]

下列不可以开具增值税专用发票的有（）。

A.
劳保超市向一般纳税人零售劳保用品
B.
酒店向个人提供餐饮服务
C.
企业向个人销售化妆品
D.
企业向一般纳税人销售免税物品

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；

（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（3）发生应税销售行为适用免税规定的。

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