甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月销售货物取得含增值税销售额113万元。当月可抵扣的增值税进项税额为3.7万元，上期留抵税额2.8万元。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。|0107 专题1：增值税（3）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月销售货物取得含增值税销售额113万元。当月可抵扣的增值税进项税额为3.7万元，上期留抵税额2.8万元。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
113÷（1＋13%）×13%－2.8＝10.2（万元）
B.
113×13%－3.7－2.8＝8.19（万元）
C.
113÷（1＋13%）×13%－3.7＝9.3（万元）
D.
113÷（1＋13%）×13%－3.7－2.8＝6.5（万元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

销售货物的113万元属于含税价，因此需要作价税分离；甲公司当月应缴纳增值税税额＝销项税额－进项税额－留抵税额＝113÷（1＋13%）×13%－3.7－2.8＝6.5（万元）。因此，选项D正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲食品公司为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批农产品，开具的农产品收购发票注明买价99 000元，所收购的农产品当月全部用于生产袋装食品。已知购进的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。计算甲食品公司当月收购该批农产品准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
99 000÷（1＋10%）×10%
B.
99 000×10%
C.
99 000×（1＋10%）×10%
D.
99 000÷（1－10%）×10%

答案解析

答案： B

答案解析：

从农业生产者手中购入免税农产品用于生产13%税率的货物，按照农产品收购发票注明的买价和10%扣除率计算抵扣进项税额，购进农产品准予抵扣的进项税额＝99 000×10%＝ 9 900（元）。

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第2题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月向农民收购玉米一批作为加工玉米面的原料，开具的农产品收购发票上注明买价43 600元。因地震导致该批玉米损毁20%。已知购进农产品按9%的税率计算进项税额。计算甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额的下列选项中正确的是（）。

A.
43 600×9%＝3 924（元）
B.
43 600×（1－9%）×9%＝3 570.84（元）
C.
43 600×（1－20%）×（1－9%）×9%＝2 856.67（元）
D.
43 600×（1－20%）×9%＝3 139.2（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

因地震（自然灾害）导致该批玉米损毁的20%，可以从销项税额中抵扣；取得农产品收购发票，进项税额＝买价×9%。因此，甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额＝43 600×9%＝3 924（元）。

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第3题

[判断题]

增值税起征点适用于个体工商户。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

增值税起征点仅适用于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户，所以本题表述错误。

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第4题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税以后，在一定期限内不得再申请免税，该期限为（）。

A.
48个月
B.
36个月
C.
54个月
D.
42个月

答案解析

答案： B

答案解析：

纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

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第5题

[不定项选择题]

下列不可以开具增值税专用发票的有（）。

A.
劳保超市向一般纳税人零售劳保用品
B.
酒店向个人提供餐饮服务
C.
企业向个人销售化妆品
D.
企业向一般纳税人销售免税物品

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；

（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（3）发生应税销售行为适用免税规定的。

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