题目
答案解析
增值税小规模纳税人核算增值税采用简易计税的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
拓展练习
每月应计提的利息金额＝ 200 000×6%÷12 ＝ 1 000（元）。企业以银行存款偿还借款本息的会计分录为：
借：短期借款 200 000
应付利息 2 000
贷：银行存款 202 000
企业宣告发放股票股利不作账务处理，实际发放股票股利时，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。
企业将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。设定提存计划是企业离职后福利两种分类中的一类，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划，主要包括企业负担的失业保险费、基本养老保险费等社会保险费；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。
“短期借款”科目的贷方登记取得短期借款本金的金额，借方登记偿还短期借款的本金金额，期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。短期借款预提的利息应计入应付利息的贷方。
企业支付职工薪酬的会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工资 600
贷：其他应收款——职工房租 10
其他应付款——社会保险费 60
应交税费——应交个人所得税 20
银行存款 510
代扣职工个人应缴纳的社会保险费 60 万元，导致其他应付款增加 60 万元，选项 A 错误。
企业将自产的产品发放给生产工人作为非货币性福利，应视同销售，按照产品的含税公允价值计入生产成本，同时确认应付职工薪酬；实际发放时，确认主营业务收入，同时结转相关成本。会计分录如下：
确认非货币性福利：
借：生产成本（400×200×1.13/10 000）9.04
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04
发放非货币性福利同时确认收入、结转成本：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04
贷：主营业务收入（400×200/10 000）8
应交税费——应交增值税（销项税额） （400×200×13%/10 000）1.04
借：主营业务成本（400×150/10 000）6
贷：库存商品 6
会计分录如下：
借：生产成本 300
制造费用 80
管理费用 120
销售费用 100
贷：应付职工薪酬——工资 600
车间管理人员工资 80 万元应计入制造费用，选项 C 错误。
资料（4）会计分录如下：
借：生产成本 （300×23%）69
制造费用 （80×23%）18.4
管理费用 （120×23%）27.6
销售费用 （100×23%）23
贷：应付职工薪酬——社会保险费（600×12%）72
——住房公积金（600×11%）66
该企业资产负债表“应付职工薪酬”项目的期末余额＝ 600（期初资料）－ 600（资料 1）＋9.04（资料 2） － 9.04（资料 2） ＋ 600（ 资料 3）＋ 72（资料 4）＋ 66（资料 4）＝ 738（万元）。
选项 A 正确，营业收入＝ 8（万元）（资料 2）；选项 B 正确，营业成本＝ 6（万元）（资料 2）；选项 C 错误，管理费用＝ 120（资料 3）＋ 27.6（资料 4）＝ 147.6（万元）；选项 D 正确，销售费用＝ 100（资料 3）＋ 23（资料 4）＝ 123（万元）。
或Ctrl+D收藏本页