题目
答案解析
企业应视同销售的情形包括：将自产或委托加工（不包括外购）的货物用于集体福利或个人消费；企业将自产、委托加工或外购的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或者投资者、对外捐赠等。选项 A，自产产品用于办公，应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，不属视同销售，符合题意。
拓展练习
应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目；应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。
长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，属于分期付息到期还本的，应通过“应付利息”科目核算；属于到期一次还本付息的，应通过“长期借款——应计利息”科目核算。
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应视同销售，确认营业收入，结转营业成本。会计分录如下：
借：生产成本等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
存货采购成本＝购买价款＋相关税费（不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额）＋运输费、装卸费＋运输途中的合理损耗等。资料（1）中，甲公司购入 M 材料的入账成本＝ 800 000 ＋ 11 800 ＝ 811 800（元），可抵扣的增值税进项税额＝ 104 000＋1 062 ＝105 062（元）。账务处理为：
借：原材料 811 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 105 062
贷：银行存款 916 862
外购货物用于集体福利或个人消费、非增值税应税项目的，不属于“视同销售”，属于“进项税额不得抵扣”。购入时未明确用途而后来改变用途用于集体福利或个人消费的进项税额需要转出。甲公司购入电暖器后又用于发放非货币性福利的账务处理为：
购入商品时：
借：库存商品 160 000
应交税费——应交增值税（进项税额）20 800
贷：银行存款 180 800
不可抵扣增值税进项税额转出时：
借：库存商品 20 800
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 20 800
企业以外购的商品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该商品的含税公允价
值确定职工薪酬的金额，并计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。账务处
理如下：
①确认非货币性福利时：
借：生产成本 180 800
贷：应付职工薪酬——非货币性福利180 800
②发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利180 800
贷：库存商品 180 800
资料（3），甲公司销售商品收到银行承兑汇票应通过“应收票据”科目核算，销售N 产品应确认收入同时结转成本。账务处理为：
确认收入时：
借：应收票据 3 444 500
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 390 000
银行存款 54 500
结转成本时：
借：主营业务成本 2 500 000
贷：库存商品 2 500 000
资料（1）至（3），甲公司 2020 年 12月 应 交 纳 增 值 税 的 金 额 ＝ -（104 000 ＋1 062） －（20 800 － 20 800） ＋ 390 000 ＝284 938（元）。
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