本题来源：2023年中级《中级会计实务》真题一（考生回忆版）
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拓展练习
第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×22年12月31日，甲公司以其生产的50台空调作为节日福利发放给公司总部管理人员，每台空调的不含税售价为0.6万元，成本为0.4万元。不考虑其他因素，该事项对甲公司2×22年营业利润的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
甲公司以自产产品作为非货币性福利发放给总部管理人员应视同销售，按照产品的公允价值和相关税费计入管理费用，应确认管理费用的金额=50×0.6×（1＋13%）=33.9（万元）；同时甲公司需对该批产品确认收入并结转成本，影响营业利润的金额=50×0.6-50×0.4=10（万元）。该事项对甲公司2×22年营业利润的影响金额＝-33.9+10=－23.9（万元），选项C当选。相关会计分录如下：
决定发放时：
借：管理费用33.9
贷：应付职工薪酬33.9
实际发放时：
借：应付职工薪酬33.9
贷：主营业务收入30
应交税费——应交增值税（销项税额）3.9
借：主营业务成本20
贷：库存商品20
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第3题
[判断题]甲公司为建造一栋办公楼占用一笔外币一般借款，该笔借款在资本化期间内的本金及其利息产生的汇兑差额应当予以资本化。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。本题表述错误。
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第4题
[单选题]2×22年1月1日，甲公司应收乙公司款项的账面价值为160万元，未计提坏账准备。2×22年4月1日，甲公司与乙公司签订债务重组合同，合同约定，乙公司以三项资产清偿债务，包括一批公允价值为30万元的原材料、一项公允价值为40万元的交易性金融资产和一项公允价值为45万元的采用权益法核算的长期股权投资。2×22年4月1日，该应收账款的公允价值为140万元，双方于当日办理完成相关资产的转让手续。甲公司受让各项资产后用途不变，不考虑其他因素。下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
甲公司应确认的投资收益=140-160=-20（万元），选项D不当选；交易性金融资产应按取得时的公允价值40万元入账，选项B不当选；原材料和长期股权投资的入账价值总额=140-40=100（万元），按二者公允价值比例分配，原材料入账价值=100×30/（30+45）=40（万元），长期股权投资入账价值=100×45/（30+45）=60（万元），选项C不当选。甲公司（债权人）相关会计分录如下：
借：原材料40
交易性金融资产——成本40
长期股权投资——投资成本60
投资收益20
贷：应收账款160
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第5题
[不定项选择题]乙公司为甲公司的非全资子公司。不考虑其他因素，下列各项交易或事项中，影响甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：
逆流交易影响子公司净利润，需要调整少数股东损益和少数股东权益；顺流交易不影响子公司净利润，不需要调整少数股东损益和少数股东权益。选项C、D当选。
提示：只要子公司不是全资子公司，在母子公司之间发生逆流交易时，均需调整少数股东损益和少数股东权益。此处的交易包括内部发生的所有交易，不仅限于内部存货交易。
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