题目
答案解析
烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。
纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额，1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。
准予抵扣的进项税额＝（烟叶收购价款＋实际的价外补贴＋应纳烟叶税）×扣除率＝（10＋2＋2.2）×（9%＋1%）＝1.42（万元）。
拓展练习
该企业应确认的增值税销项税额＝（40＋70）×13%＋120×9%＝25.10（万元）。
甲建筑公司（一般纳税人）2025年2月采购一批建材，取得增值税专用发票注明的价税合计金额113万元，发生桥、闸通行费3.5万元，取得了通行费发票。该建筑公司当月可抵扣的进项税额为（ ）万元。
该建筑公司当月可抵扣的进项税额＝ 113÷（1＋13%）×13%＋3.5÷ （1＋5%）×5%＝13.17（万元）。
自2019年1月1日至2027年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务，是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。
本月美心公司应确认的增值税销项税额＝（10＋5）÷（1＋6%）×6%＝0.85（万元）。
业务（3）增值税销项税额＝1÷（1＋13%）×13%＝0.12（万元）。
（1）业务（1）销项税额＝（50＋20＋65）÷（1＋6%）×6%＝7.64（万元）。
（2）业务（2）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。销项税额＝（1200－2000×50%－80）÷（1＋6%）×6%＝6.79（万元）。
（3）自2018年1月1日至2027年12月31日，为进一步支持农户、小微企业和个体工商户融资，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。业务（3）的销项税额为0。
（4）2025年第二季度销项税额＝7.64＋6.79＝14.43（万元）。
（1）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。
（2）纳税人购进固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产兼用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费和一般计税项目的，进项税额可以全额抵扣。
（3）业务（4）准予抵扣的进项税额＝10÷（1＋5%）×5%＋113÷（1＋13%）×13%＝13.48（万元）。
（1）该商业银行位于县城，城市维护建设税税率5%。
（2）应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝0.95×（5%＋3%＋2%）＝0.1（万元）。
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