题目
[单选题]下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的是(  )。
  • A.预计总体偏差率与样本规模同向变动
  • B.可容忍偏差率与样本规模反向变动
  • C.可接受的信赖过度风险与样本规模同向变动
  • D.总体规模对样本规模的影响几乎为零,除非总体非常小
本题来源:2018年注册会计师《审计》真题 点击去做题
答案解析
答案: C
答案解析:可接受的信赖过度风险与样本规模呈反向变动,选项 C 当选。
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拓展练习
第1题
[单选题](本题涉及的知识点已删除)下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是(  )。
  • A.交易的复杂程度
  • B.风险是否涉及重大的关联交易
  • C.被审计单位财务人员的胜任能力
  • D.财务信息计量的主观程度
答案解析
答案: C
答案解析:在确定一项重大错报风险是否为特别风险时,通常无须考虑被审计单位财务人 员的胜任能力,选项 C 当选。
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第2题
[单选题]下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是(  )。
  • A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
  • B.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
  • C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
  • D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
答案解析
答案: C
答案解析:执行审计工作的前提条件包括:(1)设计、执行和维护必要的内部控制,以 使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报,选项 A 不当选。(2)按照适用的财务 报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用),选项 B 不当选。(3)向注 册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 (如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需要的其他信息,允许注册会计师 在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员,选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时,下列各项审计程序中,通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是(  )。
  • A.获取被审计单位管理层的书面声明
  • B.与被审计单位治理层讨论
  • C.向被审计单位内部法律顾问咨询
  • D.向会计师事务所的法律顾问咨询
答案解析
答案: A
答案解析:管理层的书面声明本身并不能为注册会计师审计提供充分、适当的审计证据, 选项 A 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,导致审计固有限制的有(  )。
  • A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性
  • B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
  • C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作
  • D.注册会计师的胜任能力可能不足够
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:审计的固有限制来源于:(1)财务报告的性质(选项 A);(2)审计程序的 性质(选项 B);(3)注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计工作的需要(选 项 C)。
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第5题
[简答题]

(本题已根据最新教材改编)ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)在业务质量及职业道德考核成绩为优秀的前提下,连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。

(2)审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函,其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。

(3)对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核,其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定。

(4)审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量管理政策和程序。参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。

(5)上市公司审计业务的工作底稿应在业务报告日后60 日内归档,除此之外的其他审计业务工作底稿应在业务报告日后90 日内归档。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101 号—— 业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102 号—— 项目质量复核》的相关规定,如违反,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)恰当。 

(2)不恰当。针对其他部门参与审计业务的人员 / 需要按照职业道德要求保持独立性的人 员,会计师事务所也须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(3)不恰当。针对上市实体财务报表审计以外的其他业务,应根据事务所制定的明确标准 确定是否应当实施项目质量复核 / 不应由各业务部主管合伙人自行决定。 

(4)不恰当。参加审计项目的实习生属于项目组成员,应在提供服务期间遵守事务所质量 管理政策和程序。

(5)不恰当。审计业务的工作底稿的归档期审计报告日后 60 天内,注册会计师未能完成审 计业务,归档期限为审计业务中止后的 60 天内。

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