题目
[不定项选择题]下列各项中，导致审计固有限制的有（ ）。本题来源：2018年注册会计师《审计》真题
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答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：审计的固有限制来源于：（1）财务报告的性质（选项 A）；（2）审计程序的
性质（选项 B）；（3）注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计工作的需要（选
项 C）。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项 B 不当选；对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险。
对于识别出的财务报表层次重大错报风险，审计准则未明确规定，是应当分别评估固有风险
和控制风险，还是合并评估，选项 C 不当选；固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某
类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性，而运行有效的内部控制可以降
低控制风险，由于控制固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，不能消除，选项 D 不
当选。
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第2题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评价的因素不包括（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评
价的因素有：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人
员客观性的程度（选项 A）；（2）内部审计人员的胜任能力（选项 B）；（3）内部审计是
否采用系统、规范化的方法（选项 C），内部审计人员属于被审计单位内部人员，独立性和
客观性有限，是否符合注册会计师职业道德守则的有关要求，不是注册会计师应当评价的因
素，选项 D 当选。
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第3题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：注册会计师可以通过扩大样本规模以降低抽样风险的影响，不能降低非抽样风险，选项 C 当选。非抽样风险是人为因素造成的，难以量化，但通过采取适当的质量管理政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降低至可接受的低水平，选项 A、D 不当选。如
果采用审计抽样，抽样风险和非抽样风险均影响审计风险，选项 B 不当选。
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第4题
[单选题]当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：管理层的书面声明本身并不能为注册会计师审计提供充分、适当的审计证据，
选项 A 当选。
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第5题
[单选题]首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：注会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水
平，选项 A 不当选；注册会计师无需评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响
的错报，注册会计师应当评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，选
项 B 不当选；查阅前任注册会计师的审计工作底稿，需要征得被审计单位的同意，且前任
有自主决定权确定是否允许后任查阅以及摘录部分审计工作底稿，选项 C 不当选。
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