下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，错误的是（　　）。|注会《审计》真题（一）-之了课堂

题目

[单选题]下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
B.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据
C.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明
D.如果识别出被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告

本题来源：注会《审计》真题（一）点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：针对不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为，准则并非要求“应当”获取书面声明，选项C当选。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]下列有关抽样风险的说法中，错误的是（　　）。

A.抽样风险可以分为影响审计效果和影响审计效率的两类风险
B.无论控制测试还是细节测试，注册会计师均可以通过扩大样本规模来降低抽样风险
C.抽样风险与抽样方法相关
D.抽样风险可以被客观计量

答案解析

答案： D

答案解析：当采用统计抽样方法时可以客观计量抽样风险，而采用非统计抽样方法不可以客观计量抽样风险，选项D当选。

点此查看答案

第2题

[单选题]下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师可以通过调整审计程序的时间安排和范围，实施具有可预见性的审计程序
B.注册会计师可以在审计工作底稿中，汇集记录已实施的具有不可预见性的审计程序
C.注册会计师可以在签订审计业务约定书时，向管理层明确提出实施具有不可预见性的审计程序的要求
D.项目合伙人在安排项目组成员进行具有不可预见性的审计程序时，需要尽量避免使项目组成员处于困难境地

答案解析

答案： A

答案解析：注册会计师可以通过调整审计程序的时间安排和范围，实施具有不可预见性的审计程序，选项A当选。

点此查看答案

第3题

[单选题]如果已获取的证据表明可能存在舞弊，下列关于注册会计师与管理层、治理层和被审计单位以外的适当机构沟通的说法中，正确的是（　　）。

A.如果认为该事项重大，除非法律法规禁止，应及时与最高层级的管理层沟通
B.
如果认为该事项不重大，则无需与管理层沟通
C.除非法律法规禁止，应向被审计单位以外的适当机构报告
D.
如果认为该事项涉及管理层，除非治理层全部成员参与管理被审计单位或法律法规禁止，应及时与治理层沟通

答案解析

答案： D

答案解析：当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项。即使该事项（如被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款）可能被认为不重要，注册会计师也应当这样做，选项A、B均不当选。如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告，选项C不当选。

点此查看答案

第4题

[单选题]下列各项中，不属于后任注册会计师的是（　　）。

A.考虑接受委托，接替其他会计师事务所审计本期财务报表的注册会计师
B.受邀参与投标，可能接替其他会计师事务所审计本期财务报表的注册会计师
C.已经接受委托，接替其他会计师事务所审计本期财务报表的注册会计师
D.
考虑接受委托，对经其他会计师事务所审计的本期财务报表重新进行审计的注册会计师

答案解析

答案： B

答案解析：受邀参与投标的不属于正在考虑接受委托或者已经接受委托的情形，已经中标的会计师事务所属于正在考虑接受委托的情形，选项B当选。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]在实施控制测试时，下列有关抽样单元的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师定义的抽样单元应与审计测试目标相适应
B.对抽样单元的定义过于宽泛可能会影响审计效果
C.抽样单元是构成总体的个体项目
D.抽样单元通常是一个账户余额、一笔交易，甚至是每个货币单元

答案解析

答案： A,C

答案解析：对抽样单元的定义过于宽泛可能导致缺乏效率，而非影响审计效果，选项B不当选。在控制测试中，抽样单元通常是能够控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录，甚至是每个货币单元，选项D不当选。

点此查看答案