题目

[单选题]下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
  • B.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规,注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据
  • C.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规,注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明
  • D.如果识别出被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告
本题来源:注会《审计》真题(一) 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:针对不直接影响财务报表金额和披露的法律法规,注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序,以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为,准则并非要求“应当”获取书面声明,选项C当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]在运用审计抽样实施细节测试时,下列情形中,对总体进行分层可以提高抽样效率的是(  )。
  • A.总体规模较大
  • B.预计总体错报较高
  • C.总体变异性较大
  • D.误拒风险较高
答案解析
答案: C
答案解析:分层可以降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模。因此,当总体变异性较大时,对总体进行分层可以提高抽样效率,选项C当选。
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第2题
[单选题]

根据会计师事务所制定的审计工作底稿的归档政策和程序,下列不应采用的是(  )。

  • A.针对被审计单位同一财务信息执行不同审计委托业务,出具不同审计报告,在规定归档期限内,对审计工作底稿分别进行归档
  • B.归档后,经质量管理主管合伙人批准,可删除被取代的审计工作底稿
  • C.

    未完成的审计业务,审计工作底稿归档的期限在审计业务中止后的60天内

  • D.已完成的审计业务,审计工作底稿归档的期限在审计报告日后的60天内
答案解析
答案: B
答案解析:在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿,选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]下列有关明显微小错报临界值的说法中,正确的有(  )。
  • A.可以为重分类错报单独确定一个较明显微小错报临界值更高的临界值
  • B.如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报,可以考虑采用较高临界值
  • C.低于明显微小错报临界值的错报,可以不累积
  • D.

    明显微小错报的临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%至5%,通常不超过10%,除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值,选项A、D均当选。如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报,可能考虑采用较低的临界值,以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报,选项B不当选。低于临界值的错报视为明显微小的错报,可以不累积,选项C当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通的说法中,错误的有(  )。
  • A.当有多家会计师事务所考虑是否接受被审计单位的委托而与前任注册会计师进行沟通时,前任注册会计师应对这些会计师事务所的询问作出答复
  • B.前后任注册会计师应当采用书面形式进行沟通
  • C.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师,并要求三方会谈
  • D.如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,后任注册会计师应拒绝接受委托
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时,前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后,才对该后任注册会计师的询问作出答复,选项A当选。前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式,选项B当选。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈,选项C当选。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托,选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

(3)恰当。

(4)不恰当。注册会计师应当验证传真件回函的可靠性,如通过电话联系被询证者,确定其是否发送了回函,必要时,可以要求其提供回函原件。

(5)不恰当。注册会计师还要考虑从被审计单位获取的存货货龄分析表本身是否可靠、准确。

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