题目
答案解析
【答案】ACD
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销
售消费品的销售额或者销售数量计算消费税。
拓展练习
【答案】C
【解析】试点行业购进农产品进项税额不得直接抵扣，需计入原材料成本，进项税额用实际耗用法计算扣除。
【答案】D
【解析】当期允许抵扣的进项税额＝1000÷（1-5%）×0.53×9%÷（1+9%）＝46.06（万元）
【答案】C
【解析】免征或减征增值税、消费税的同时免征或减征城市维护建设税，但不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的增值税、消费税。因违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不计入城市维护建设税的计税依据。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计＝105×（7%＋3%）＝10.5（万元）。
【答案】A
【解析】委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5％＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的 50％直接对外出售，且售价 20万元高于受托方的计税价格 15 万元（30×50％），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板，准予从其应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5％－1.5＝2（万元）
【答案】
（1）进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝100×6.3×60%＝378（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝（100×6.3－378）×（13%－10%）＝7.56（万元），9 月准予抵扣的进项税额＝52－7.56＝44.44（万元）
（2）9 月出口货物的免抵退税额＝（100×6.3－378）×10%＝25.2（万元）
（3）9 月内销销项税额＝565÷（1＋13%）×13%×20%＝13（万元），9 月应纳税额＝13－44.44＝-31.44（万元）
期末留抵税额 31.44 万元﹥免抵退税额 25.2 万元，按照较小一方 25.2 万元退税，即 9 月份应退税额为 25.2 万元。
（4）当期留抵税额＝31.44－25.2＝6.24（万元）
（5）10 月内销销项税额＝565÷（1＋13%）×13%×80%＋300÷600×（600＋300）×13%＝110.5（万元）
10 月应纳增值税税额＝110.5－40－6.24＝64.26（万元）
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