【单选】甲企业 2022 年 10 月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为20 万元，乙企业收取不含税加工费 8 万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为 30 万元。甲企业将委托加工收回的实木地板的 50％用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售，取得不含税销售收入 50 万元，剩余的 50％实木地板收回后直接出售，取得不含税销售收入 20 万元。甲、乙企业均为增值税一般纳税人，实木地板的消费税税率为 5％。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税（）万元。|增值税（3）、消费税（1）-之了课堂

题目

[单选题]【单选】甲企业 2022 年 10 月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为20 万元，乙企业收取不含税加工费 8 万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为 30 万元。甲企业将委托加工收回的实木地板的 50％用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售，取得不含税销售收入 50 万元，剩余的 50％实木地板收回后直接出售，取得不含税销售收入 20 万元。甲、乙企业均为增值税一般纳税人，实木地板的消费税税率为 5％。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税（）万元。

A.2
B.2.45
C.1.75
D.2.56

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答案解析

答案： A

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【答案】A

【解析】委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5％＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的 50％直接对外出售，且售价 20万元高于受托方的计税价格 15 万元（30×50％），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板，准予从其应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5％－1.5＝2（万元）

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拓展练习

第1题

[单选题]【单选】下列行为中，涉及外购货物的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

答案解析

答案： A

答案解析：

【答案】A

【解析】外购的货物用于个人消费或集体福利不得视同销售，其进项税额不得抵扣，已抵扣的进项税额作转出处理。

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第2题

[单选题]【单选】甲公司 2022 年 10 月销售 1000 吨原乳，销售价款为 800 万元，企业农产品损耗率为 5%。原乳为从奶农手中购买，购买单价为 0.53 万元/吨，该公司当期允许抵扣的进项税额是（）万元。

A.25.54
B.39
C.50.91
D.46.06

答案解析

答案： D

答案解析：

【答案】D

【解析】当期允许抵扣的进项税额＝1000÷（1-5%）×0.53×9%÷（1+9%）＝46.06（万元）

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第3题

[单选题]【单选】位于市区的甲公司 2022 年 8 月应缴纳增值税 85 万元，实际缴纳增值税 105 万元，其中包括以前年度欠缴的增值税 20 万元，另加收滞纳金 4 万元。当月因享受增值税先征后退政策，实际缴纳增值税后获得增值税退税 30 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。

A.7.5
B.8.5
C.10.5
D.13.5

答案解析

答案： C

答案解析：

【答案】C

【解析】免征或减征增值税、消费税的同时免征或减征城市维护建设税，但不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的增值税、消费税。因违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不计入城市维护建设税的计税依据。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计＝105×（7%＋3%）＝10.5（万元）。

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第4题

[简答题]【计算问答】位于 A 地的某企业为增值税一般纳税人，于 2022 年销售 2003 年在 B 地自建的办公楼一栋，取得全部价款和价外费用 8550 万元，开具增值税专用发票，销售时采用简易计税方法，税率 5％，预征率 5％。请计算预缴税款及申报税款。

答案解析

答案解析：

【答案及解析】

预征税额＝8550÷（1＋5％）×5％＝407.14（万元）

应纳税额＝8550÷（1＋5％）×5％－407.14＝0（万元）

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第5题

[简答题]

【计算问答】位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2022 年 4 月具体经营业务如下。

（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额 3000 万元并开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1200 万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。

（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额 4000 万元并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1500 万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币 80 万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元，保险费折合人民币 3.8 万元。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.09 万元，该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。

（4）发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36 万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，发生餐饮费支出价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。（其他相关资料：假定关税税率为 10%，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。

（2）计算业务（1）的销项税额。

（3）计算业务（2）企业在乙省应预缴的增值税。

（4）分别计算业务（3）企业应缴纳的关税、增值税。

（5）计算业务（4）可抵扣的增值税进项税额。

（6）计算企业当月增值税进项税额合计。

（7）计算企业当月增值税应纳税额。

（8）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。

（9）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

答案解析

答案解析：

【答案及解析】

（1）业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务采用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（3000-1200）÷（1+9%）×2%=33.03（万元）

（2）业务（1）销项税额=3000÷（1+9%）×9%=247.71（万元）

（3）业务（2）企业在乙省应预缴的增值税，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务采用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%=（4000-1500）÷（1+3%）×3%=72.82（万元）

（4）业务（3）企业应缴纳的关税、增值税应纳关税=关税完税价格×关税税率=（80+4.2+3.8）×10%=8.8（万元）进口环节增值税=（关税完税价格+关税）×13%=（80+4.2+3.8+8.8）×13%=12.58（万元）

（5）业务（4）可抵扣的增值税进项税额可以抵扣的进项税额=6.36÷（1+6%）×6%=0.36（万元）

（6）当月增值税进项税额合计当月增值税进项税额合计=1200÷（1+9%）×9%+12.58+0.09+0.36=112.11（万元）

（7）计算企业当月增值税应纳税额，当月增值税应纳税额=247.71-112.11+（4000-1500）÷（1+3%）×3%=208.42（万元）

（8）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税，企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=208.42-33.03-72.82=102.57（万元）

（9）预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率、教育费附加和地方教育附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=102.57×（7%+3%+2%）=12.31（万元）

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