在执行内部控制审计中，评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素不包括（　　）。|奇兵1-企业内部控制审计-之了课堂

题目

[单选题]在执行内部控制审计中，评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素不包括（　　）。

A.确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围
B.控制缺陷在未来可能产生的影响
C.在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额和各类交易涉及的交易量
D.控制缺陷之间的相互作用

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答案解析

答案： C

答案解析：在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：（1）所涉及的账户、列报及其相关认定的性质；（2）相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性；（3）确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围，选项 A 不当选；（4）该项控制与其他控制的相互作用或关系；（5）控制缺陷之间的相互作用，选项 D 不当选；（6）控制缺陷在未来可能产生的影响，选项 B 不当选。选项 C 属于注册会计师在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报金额的大小时应当考虑的因素，当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）。（2017）

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
C.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

答案解析

答案： C

答案解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，选项 C当选。

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第2题

[单选题]下列关于内部控制审计中的沟通形式的说法中，错误的是（）。

A.对于财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通
B.对于财务报告内部控制重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通
C.非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，无须在内部控制审计报告中说明
D.非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与董事会和管理层沟通

答案解析

答案： C

答案解析：非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明，选项 C 当选。

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第3题

[单选题]

在内部控制审计中，对于每周运行一次的人工控制，注册会计师测试的最小样本规模是（）个。

A.1
B.2
C.5
D.20

答案解析

答案： C

答案解析：

对于每周运行一次的人工控制，注册会计师测试的最小样本规模是 5个，选项 C 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有（）。

A.被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
B.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷
C.内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意
D.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明，选项 C 当选。如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，选项 A 当选。注册会计师可能知悉在基准日并不存在但在期后期间发生的事项。如果这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，选项 D 当选。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，属于检查性控制的是（）。

A.财务主管定期盘点现金和有价证券
B.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表
C.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
D.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C属于预防性控制，不当选。

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