下列关于企业内部控制审计的说法中，正确的是（）。|奇兵1-企业内部控制审计-之了课堂

题目

A.评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无须将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间
B.如果认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
C.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
D.如果拟对财务报告内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告的关键审计事项的事项段中进行说明

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答案解析

答案： A

答案解析：如果认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，选项 B 不当选；即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷，选项 C 不当选；如果拟对财务报告内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告的导致否定意见的事项段中进行说明，选项 D 不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）。（2017）

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
C.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

答案解析

答案： C

答案解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，选项 C当选。

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第2题

[单选题]对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（　　）。

A.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
B.注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，针对剩余期间控制的运行情况无需执行其他程序
C.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
D.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

答案解析

答案： B

答案解析：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况，选项 B 当选。

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第3题

[单选题]

在内部控制审计中，对于每周运行一次的人工控制，注册会计师测试的最小样本规模是（）个。

A.1
B.2
C.5
D.20

答案解析

答案： C

答案解析：

对于每周运行一次的人工控制，注册会计师测试的最小样本规模是 5个，选项 C 当选。

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第4题

[不定项选择题]在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（　　）。

A.如果发现了偏差，注册会计师应当确定该偏差对需要获取的审计证据的影响
B.评价控制偏差的影响需要注册会计师运用职业判断，并受到控制的性质和所发现偏差数量的影响
C.如果发现控制偏差，注册会计师应当考虑偏差的性质和原因，并考虑采用扩大样本规模等适当的应对措施以判断该偏差是否对总体不具有代表性
D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的偏差，注册会计师应当出具否定意见的审计报告

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：如果发现的控制偏差是人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，不能直接出具否定意见的审计报告，选项 D 不当选。

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第5题

[不定项选择题]注册会计师在执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（　　）。

A.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同
B.金额低于财务报表整体重要性的账户或列报，不是重要账户、列报
C.注册会计师需要深入账户或列报的明细项目识别重要账户、列报及其相关认定
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：定性的因素可能导致注册会计师将低于财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报，选项 B 不当选。

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