在内部控制审计中将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师在确定需要获取的补充审计证据时，应当考虑的因素有（　　）。|奇兵1-企业内部控制审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]在内部控制审计中将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师在确定需要获取的补充审计证据时，应当考虑的因素有（　　）。

A.基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果
B.控制环境
C.期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性
D.期中获取的有关审计证据的充分性和适当性

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充审计证据：（1）基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果（选项 A）；（2）期中获取的有关审计证据的充分性和适当性（选项 D）；（3）剩余期间的长短；（4）期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性（选项 C）；（5）注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度（仅适用于整合审计）；（6）控制环境（选项 B）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，属于预防性控制的是（）。（2017）

A.财务主管定期盘点现金和有价证券
B.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表
C.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
D.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因

答案解析

答案： C

答案解析：选项 A、B、D 属于事后检查性控制，均不当选。

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第2题

[单选题]在执行内部控制审计中，评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素不包括（　　）。

A.确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围
B.控制缺陷在未来可能产生的影响
C.在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额和各类交易涉及的交易量
D.控制缺陷之间的相互作用

答案解析

答案： C

答案解析：在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：（1）所涉及的账户、列报及其相关认定的性质；（2）相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性；（3）确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围，选项 A 不当选；（4）该项控制与其他控制的相互作用或关系；（5）控制缺陷之间的相互作用，选项 D 不当选；（6）控制缺陷在未来可能产生的影响，选项 B 不当选。选项 C 属于注册会计师在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报金额的大小时应当考虑的因素，当选。

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第3题

[不定项选择题]下列有关内部控制审计基准日的说法中，正确的有（）。

A.内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日
B.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，注册会计师只需要测试基准日这一天的内部控制
C.内部控制审计基准日是指最近一个会计期间截止日
D.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，注册会计师不是只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考查足够长一段时间内部控制设计和运行的情况，选项B 不当选。

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第4题

[不定项选择题]在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（　　）。

A.如果发现了偏差，注册会计师应当确定该偏差对需要获取的审计证据的影响
B.评价控制偏差的影响需要注册会计师运用职业判断，并受到控制的性质和所发现偏差数量的影响
C.如果发现控制偏差，注册会计师应当考虑偏差的性质和原因，并考虑采用扩大样本规模等适当的应对措施以判断该偏差是否对总体不具有代表性
D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的偏差，注册会计师应当出具否定意见的审计报告

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：如果发现的控制偏差是人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，不能直接出具否定意见的审计报告，选项 D 不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列与内部控制审计有关的说法中，正确的有（）。

A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
B.在内部控制审计中，注册会计师不能仅仅测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，应当考查足够长的运行时间
C.注册会计师执行内部控制审计时，审计意见覆盖的范围是对所有内部控制的有效性发表审计意见
D.注册会计师执行内部控制审计时，不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行的有效性发表意见

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：内部控制审计意见覆盖的范围是财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见。选项 C 不当选。

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