题目

[组合题](2016 改编)我国居民企业甲在境外进行了投资,相关投资架构及持股比例如图 12-4 所示。2015 年经营及分配状况如下:(1)B 国企业所得税税率为 30%,预提所得税税率为 12%,丙企业应纳税所得总额 800 万元,丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 (2)A 国企业所得税税率为 20%,预提所得税税率为 10%,乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1 000 万元。其中来自丙企业的投资收益 100 万元,按照 12% 的税率缴纳 B 国预提所得税 12 万元,乙企业在 A 国享受税收抵免后实际缴纳税款 180 万元,乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 (3)居民企业甲适用的企业所得税税率 25%,其来自境内的应纳税所得额为 2 400 万元。 要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
[要求1]简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。
[要求2]

判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

[要求3]

判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

[要求4]

计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。

[要求5]

计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。

[要求6]

计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。

本题来源:奇兵1-国际税收税务管理实务 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案解析:居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
[要求2]
答案解析:

企业丙分回企业甲的投资收益不适用间接抵免的优惠政策。 

理由:企业甲直接持有企业乙 20% 以上的股份,企业乙直接持有企业丙 20% 以上的股份,但企业甲间接持有企业丙股份为 15%(50%×30%),不足 20%,不满足居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到 20% 以上股份的外国企业的规定,不能适用间接抵免的优惠政策。

[要求3]
答案解析:

企业乙分回企业甲的投资收益适用间接抵免的优惠政策。 

理由:企业甲对企业乙的直接持股比例为 50%,超过 20%,可以适用间接抵免的优惠政策。

[要求4]
答案解析:应由企业甲负担的税款=(180 + 12)×50% = 96(万元)。
[要求5]
答案解析:

企业乙的税后利润= 1 000 - 180 - 12 = 808(万元)。 

企业甲取得的境内外所得总额= 808×50% + 96 + 2 400 = 2 900(万元)。 

企业甲总应纳税额= 2 900×25% = 725(万元)。 

企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额= 725×500÷2 900 = 125(万元)。

[要求6]
答案解析:

企业甲境外直接负担的预提税= 808×50%×10% = 40.4(万元), 

企业甲境外直接和间接负担的所得税总额= 96 + 40.4 = 136.4(万元),大于抵免限额 125 万元。企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为 125 万元。

立即查看答案
立即咨询

拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:境外投资者按照规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的,可在实际缴纳相关税款之日起 3 年内申请追补享受该政策,退还已缴纳的税款,选项 B 当选。
点此查看答案
第2题
答案解析
答案: A
答案解析:对非居民企业取得股息所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,实际征税时适用 10% 的预提所得税税率。本题应将非居民企业取得的不含企业所得税的股息所得换算为含企业所得税所得后计算征税。则甲公司应扣缴企业所得税= 90÷(1 - 10%)×10% = 10(万元)。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准,按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括(  )。
  • A.对安排的部分交易重新定性
  • B.对安排的全部交易重新定性
  • C.在税收上否定交易方的存在
  • D.对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准,按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括:(1)对安排的全部或者部分交易重新定性(选项 A、B);(2)在税收上否定交易方的存在,或者将该交易方与其他交易方视为同一实体(选项 C);(3)对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配(选项 D);(4)其他合理方法。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]下列关于同期资料管理中表述正确的有(  )。
  • A.同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档
  • B.特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档
  • C.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存 10 年
  • D.同期资料应当加盖企业印章或由法定代表人签章
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:同期资料应当加盖企业印章,并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签章,选项 D 不当选。
点此查看答案
第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

N 公司应代扣代缴的增值税= 636÷(1 + 6%)×6% = 36(万元)。 

N 公司应代扣代缴的预提所得税= 636÷(1 + 6%)×7% = 42(万元)。

[要求2]
答案解析:

理由:非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排,间接转让中国居民企业股权,规避企业所得税纳税义务的,应该重新定性该间接转让交易,确定为直接转让中国居民企业股权。 

相关资料包括:股权转让合同或协议;股权转让前后的企业股权架构图;境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表。 

间接转让中国应税财产交易不适用重新定性间接转让的理由。

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议