境内居民企业甲在 A 国和 B 国分别设立了一家子公司。居民企业甲为取得境内、境外所得而在境内、境外发生了 1 000 万元的共同支出，在计算 A 国子公司应分摊扣除的共同支出时，可采用的比例有（　　）。|奇兵1-国际税收税务管理实务-之了课堂

题目

[不定项选择题]境内居民企业甲在 A 国和 B 国分别设立了一家子公司。居民企业甲为取得境内、境外所得而在境内、境外发生了 1 000 万元的共同支出，在计算 A 国子公司应分摊扣除的共同支出时，可采用的比例有（　　）。

A.A 国子公司的收入比例
B.A 国子公司的资产比例
C.居民企业甲的员工工资支出比例
D.居民企业甲的收入比例

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答案解析

答案： A,B

答案解析：在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、境外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外［分国别（地区）］应税所得之间，按照每一国别（地区）的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别（地区）的境外所得中对应调整扣除：①资产比例；②收入比例；③员工工资支出比例；④其他合理比例。选项 A、B 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列情形中，应判定构成常设机构的是（　　）。

A.因仓储而设立的准备性固定场所
B.专门从事代理业务的独立代理人在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力，以该企业的名义签订合同的
C.缔约国一方企业在缔约对方的安装工程持续 12 个月的
D.缔约国一方居民公司，控制缔约国另一方居民公司的

答案解析

答案： C

答案解析：对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，持续 6 个月以上的，构成常设机构，选项 C 当选。

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第2题

A.对所得具有所有权和支配权的人
B.对所得据以产生的权利具有所有权和支配权的人
C.对所得据以产生的财产具有所有权和支配权的人
D.指定收款人

答案解析

答案： D

答案解析：“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人，选项 A、B、C 不当选。代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”，选项 D 当选。

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第3题

[不定项选择题]预约定价安排的谈签与执行经过的阶段包括（　　）。

A.预备会谈
B.分析评估
C.正式申请
D.实地调查

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：预约定价安排的谈签与执行经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行六个阶段，不包括实地调查，选项 D 不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于情报密级的保密期限说法中，正确的有（　　）。

A.绝密级情报保密期限一般为 40 年
B.机密级情报保密期限一般为 20 年
C.秘密级情报保密期限一般为 15 年
D.秘密级情报保密期限一般为 10 年

答案解析

答案： B,D

答案解析：绝密级情报保密期限一般为 30 年，机密级情报保密期限一般为 20 年，秘密级情报保密期限一般为 10 年，选项 B、D 当选。

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第5题

[不定项选择题]缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具备以下（　　）条件的，应仅在该缔约国一方征税。

A.该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付
B.该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担
C.该项报酬由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担
D.收款人在任何 12 个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过 183 天

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具备以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：（1）收款人在任何 12 个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过 183 天（选项 D）；（2）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付（选项 A）；（3）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担（选项 B）。

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