下列情形中，应判定构成常设机构的是（　　）。|奇兵1-国际税收税务管理实务-之了课堂

题目

[单选题]下列情形中，应判定构成常设机构的是（　　）。

A.因仓储而设立的准备性固定场所
B.专门从事代理业务的独立代理人在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力，以该企业的名义签订合同的
C.缔约国一方企业在缔约对方的安装工程持续 12 个月的
D.缔约国一方居民公司，控制缔约国另一方居民公司的

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答案解析

答案： C

答案解析：对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，持续 6 个月以上的，构成常设机构，选项 C 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]截至 2020 年 4 月底，我国已正式对外签署（　　）个避免双重征税协定，其中（　　）个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。

A.100；98
B.103；100
C.107；101
D.110；105

答案解析

答案： C

答案解析：略。

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第2题

[单选题]自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分国（地区）不分项”］，或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，（　　）内不得改变。

A.1 年
B.2 年
C.5 年
D.3 年

答案解析

答案： C

答案解析：自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分国（地区）不分项”］，或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。

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第3题

[不定项选择题]就收入来源国征税的权利而言，《联合国范本》强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑的有（　　）。

A.考虑为取得这些收入所应分担的费用
B.税率不宜过高，以免挫伤投资积极性
C.考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入
D.强调居民税收管辖权

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：就收入来源国征税的权利而言，《联合国范本》强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点：（1）考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税（选项 A）；（2）税率不宜过高，以免挫伤投资积极性（选项 B）；（3）考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，体现税收分享原则（选项 C）。

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第4题

[不定项选择题]下列属于对外付汇无须进行税务备案情形的有（　　）。

A.财政预算内社会团体非贸易非经营性付汇业务
B.外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资
C.我国县级以上人民政府对外无偿捐赠的援助资金
D.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，选项 C 不当选。

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第5题

[不定项选择题]税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括（　　）。

A.对安排的部分交易重新定性
B.对安排的全部交易重新定性
C.在税收上否定交易方的存在
D.对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括：（1）对安排的全部或者部分交易重新定性（选项 A、B）；（2）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体（选项 C）；（3）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配（选项 D）；（4）其他合理方法。

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