税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括（　　）。|奇兵1-国际税收税务管理实务-之了课堂

题目

[不定项选择题]税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括（　　）。

A.对安排的部分交易重新定性
B.对安排的全部交易重新定性
C.在税收上否定交易方的存在
D.对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括：（1）对安排的全部或者部分交易重新定性（选项 A、B）；（2）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体（选项 C）；（3）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配（选项 D）；（4）其他合理方法。

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拓展练习

第1题

[单选题]截至 2020 年 4 月底，我国已正式对外签署（　　）个避免双重征税协定，其中（　　）个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。

A.100；98
B.103；100
C.107；101
D.110；105

答案解析

答案： C

答案解析：略。

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第2题

[不定项选择题]预约定价安排的谈签与执行经过的阶段包括（　　）。

A.预备会谈
B.分析评估
C.正式申请
D.实地调查

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：预约定价安排的谈签与执行经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行六个阶段，不包括实地调查，选项 D 不当选。

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第3题

[不定项选择题]就收入来源国征税的权利而言，《联合国范本》强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑的有（　　）。

A.考虑为取得这些收入所应分担的费用
B.税率不宜过高，以免挫伤投资积极性
C.考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入
D.强调居民税收管辖权

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：就收入来源国征税的权利而言，《联合国范本》强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点：（1）考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税（选项 A）；（2）税率不宜过高，以免挫伤投资积极性（选项 B）；（3）考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，体现税收分享原则（选项 C）。

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第4题

[不定项选择题]下列属于对外付汇无须进行税务备案情形的有（　　）。

A.财政预算内社会团体非贸易非经营性付汇业务
B.外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资
C.我国县级以上人民政府对外无偿捐赠的援助资金
D.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，选项 C 不当选。

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第5题

[不定项选择题]境内居民企业甲在 A 国和 B 国分别设立了一家子公司。居民企业甲为取得境内、境外所得而在境内、境外发生了 1 000 万元的共同支出，在计算 A 国子公司应分摊扣除的共同支出时，可采用的比例有（　　）。

A.A 国子公司的收入比例
B.A 国子公司的资产比例
C.居民企业甲的员工工资支出比例
D.居民企业甲的收入比例

答案解析

答案： A,B

答案解析：在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、境外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外［分国别（地区）］应税所得之间，按照每一国别（地区）的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别（地区）的境外所得中对应调整扣除：①资产比例；②收入比例；③员工工资支出比例；④其他合理比例。选项 A、B 当选。

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