2022 年 10 月，覃某将其名下价值 160 万元的房产转移至自己经营的个体工商户名下；当年覃某的朋友魏某移居国外，魏某将其境内价值 120 万元的房产赠送给覃某。当地契税税率为 3%。下列说法中，错误的有（　　）。（以上均为不含增值税价格）|奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法-之了课堂

题目

[不定项选择题]2022 年 10 月，覃某将其名下价值 160 万元的房产转移至自己经营的个体工商户名下；当年覃某的朋友魏某移居国外，魏某将其境内价值 120 万元的房产赠送给覃某。当地契税税率为 3%。下列说法中，错误的有（　　）。（以上均为不含增值税价格）

A.覃某将其名下的房产转移至自己经营的个体工商户名下，应当减半计缴契税
B.房屋赠与情形中，魏某为契税纳税人
C.覃某应纳契税 2.4 万元
D.覃某应纳契税 3.6 万元

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不征契税，选项 A 当选；契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，本题中，魏某将房产赠送给覃某，覃某为契税纳税义务人，选项 B 当选；覃某应纳契税＝ 120×3% ＝ 3.6（万元），选项 C 当选，选项 D 不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某工厂企业 2022 年 2 月自建的厂房竣工并投入使用，该厂房原值为 8 000 万元，其中用于储存物资的独立地下室为 800 万元。假设该企业所在省确定的工业用途的独立地下建筑物的房产原价折算比例为 60%，房产原值的减除比例为 30%。该企业 2022 年应缴纳房产税（　　）万元。（2016 改编）

A.56
B.59.14
C.53.76
D.61.60

答案解析

答案： C

答案解析：应缴纳的房产税＝（8 000 － 800）×（1 － 30%）×1.2%×10÷12 ＋ 800×60%×（1 － 30%）×1.2%×10÷12 ＝ 53.76（万元）。

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第2题

[单选题]下列房地产交易行为中，应当缴纳土地增值税的是（　　）。

A.房地产公司出租别墅
B.非营利的基金会将合作建造的房屋转让
C.房地产公司通过国家机关将其拥有的房屋赠与学校
D.城市居民之间互换自有居住用住房且经核实

答案解析

答案： B

答案解析：合作建房建成后转让的，应当缴纳土地增值税，选项 B 当选；房地产的出租不属于土地增值税的征税范围，选项 A 不当选；纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，选项 C 不当选；个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，选项 D 不当选。

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第3题

[单选题]依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（　　）。

A.自合同约定收款之日起 15 日内
B.自实际收到款项之日起 10 日内
C.自转让房地产合同签订后 7 日内
D.自向有关部门办理过户登记手续之日起 7 日内

答案解析

答案： C

答案解析：依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是自转让房地产合同签订后 7 日内，选项 C 当选。

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第4题

[不定项选择题]依据契税的相关规定，免予缴纳契税的有（　　）。

A.银行承受非破产、注销企业抵债的房产
B.企业承包荒地造林的土地
C.科研事业单位受赠的科研用地
D.运动员获得政府奖励的住房

答案解析

答案： B,C

答案解析：纳税人承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，选项 B 当选；事业单位承受土地用于科学研究的，免征契税，选项 C 当选。

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第5题

[不定项选择题]纳税人发生下列情形的，在计算土地增值税时，需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目的金额的有（　　）。

A.隐瞒房地产成交价格的
B.虚报房地产成交价格的
C.提供扣除项目金额不实的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，且无正当理由的

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：纳税人有下列情况之一的，在计算土地增值税时，需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的（选项 A、B 当选）；（2）提供扣除项目金额不实的（选项 C 当选）；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的（选项 D 当选）。

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