题目
答案解析
拓展练习
符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
③直接转让土地使用权的。
本题中该项目全部销售完毕，应进行土地增值税清算。
计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额＝ 8 000×（1 ＋ 5%）＝ 8 400（万元）。
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝ 8 400 ＋ 15 000 ＋ 2 340 ＋ 240 ＋ （8 400 ＋ 15 000）×20% ＝ 30 660（万元）。
增值额＝ 42 000 － 2 000 － 30 660 ＝ 9 340（万元）。
增值率＝ 9 340÷30 660×100% ＝ 30.46%，适用税率 30%。
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额＝ 9 340×30% ＝ 2 802（万元）。
该房地产开发项目应补缴的土地增值税额＝ 2 802 － 450 ＝ 2 352（万元）。
允许扣除的开发成本为 22 500 万元。
允许扣除的开发费用＝ 4 500 ＋（37 800 ＋ 22 500）×5% ＝ 7 515（万元）。
允许扣除的税金及附加为 540 万元。
加计扣除项目金额＝（37 800 ＋ 22 500）×20% ＝ 12 060（万元）。
允许扣除项目金额的合计数＝ 37 800 ＋ 22 500 ＋ 7 515 ＋ 540 ＋ 12 060 ＝ 80 415（万元）。
增值额＝ 112 500 － 80 415 ＝ 32 085（万元）。
增值率＝ 32 085÷80 415×100% ＝ 39.90%，适用税率 30%。
应缴纳土地增值税＝ 32 085×30% ＝ 9 625.5（万元）。
应补缴土地增值税＝ 9 625.5 － 1 125 ＝ 8 500.5（万元）。
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