题目
[组合题]甲房地产开发公司登记注册地位于 A 市，2022 年 7 月，其对在 B 市开发的一处房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下： （1）2021 年 3 月，公司经竞拍以 36 000 万元取得该房地产项目的土地使用权，缴纳了契税。 （2）自 2021 年 4 月起，公司对受让土地进行项目开发建设，发生开发成本 22 500 万元，发生与该项目相关的利息支出 4 500 万元，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构的贷款证明。 （3）2022 年 6 月项目实现全部销售，共取得不含税收入 112 500 万元，允许扣除的有关税金及附加 540 万元，已预缴土地增值税 1 125 万元。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]回答该公司办理土地增值税纳税申报的地点。
[要求2]
计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。
[要求3]
计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
[要求4]
计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
本题来源：奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法
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答案解析
[要求1]
答案解析：土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。“房地产所在地”，是指房地产的坐落地即 B 市。
[要求2]
答案解析：允许扣除的取得土地使用权支付的金额＝ 36 000×（1 ＋ 5%）＝ 37 800（万元）。
[要求3]
答案解析：
允许扣除的开发成本为 22 500 万元。
允许扣除的开发费用＝ 4 500 ＋（37 800 ＋ 22 500）×5% ＝ 7 515（万元）。
允许扣除的税金及附加为 540 万元。
加计扣除项目金额＝（37 800 ＋ 22 500）×20% ＝ 12 060（万元）。
允许扣除项目金额的合计数＝ 37 800 ＋ 22 500 ＋ 7 515 ＋ 540 ＋ 12 060 ＝ 80 415（万元）。
[要求4]
答案解析：
增值额＝ 112 500 － 80 415 ＝ 32 085（万元）。
增值率＝ 32 085÷80 415×100% ＝ 39.90%，适用税率 30%。
应缴纳土地增值税＝ 32 085×30% ＝ 9 625.5（万元）。
应补缴土地增值税＝ 9 625.5 － 1 125 ＝ 8 500.5（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
该企业 2022 年应纳房产税＝ 30×12%×12 ＋ 3 000×2/3×（1 － 30%）×1.2% ＝ 60（万元），选项 B 当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：契税由房屋权属承受人乙缴纳。以房产抵债的，按房产现值缴纳契税，应缴纳契税＝ 100×3% ＝ 3（万元），选项 C 当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：重置成本价的含义是，对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用，选项 A 当选。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：自然人转让房地产，其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，向房地产坐落地的税务机关申报缴纳土地增值税，选项 B 当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，选项 A、C 当选；房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用，选项 B 不当选；房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，选项 D 当选。
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