下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（　　）。|奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（　　）。

A.购买的房屋，以房屋权属转移合同确定的价格作为计税依据
B.以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的 , 该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据
C.税务机关核定的契税计税价格为含增值税价格
D.接受赠与的房屋，参照市场价格核定计税依据

本题来源：奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法点击去做题

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：契税计税依据不包括增值税，税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。选项 C 不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]2022 年年初，李某有两套住房，其中一套原值为 220 万元的住房用于自己居住，另一套原值为 150 万元的住房，于当年 4 月 30 日按照市场价格出租给张某，租期一年，每月不含税租金 5 000 元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30%，李某当年应缴纳房产税（　　）元。

A.0
B.1 600
C.4 800
D.4 801.85

答案解析

答案： B

答案解析：个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按 4% 的税率征收房产税。李某当年应缴纳房产税＝ 5 000×4%×8 ＝ 1 600（元），选项 B 当选。

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第2题

[单选题]关于契税的计税依据，下列说法不正确的是（　　）。

A.土地使用权出售、房屋买卖，以土地、房屋权属转移合同确定的价格作为计税依据
B.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据
D.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产，由房地产转让方补缴契税，计税依据为转让房地产成交价格

答案解析

答案： D

答案解析：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产的，划拨土地性质未发生改变，承受方以房地产权属合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税；如若土地性质改为出让，房地产承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。选项 D 当选。

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第3题

[单选题]张三 2022 年 9 月初购买一幢 110 平方米的商品房，成交价格为 220 万元；另购买单独计价的储藏室（与商品房为不同不动产单元），转移合同注明成交价格为 30 万元。根据省政府规定，商品房的契税税率为 4%，储藏室的契税税率为 3%。张三 2022 年应缴纳的契税为（　　）万元。（上述金额均不含增值税）

A.0.3
B.0.4
C.9.7
D.10

答案解析

答案： C

答案解析：房屋附属设施（包括储藏室）与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。张三 2022 年应缴纳契税＝ 220×4% ＋ 30×3% ＝ 9.7（万元），选项 C 当选。

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第4题

[单选题]企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业 30% 以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，（　　）契税。

A.照章征收
B.减半征收
C.暂缓征收
D.免征

答案解析

答案： B

答案解析：企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，并按规定妥善安置原企业全部职工，与原企业 30% 以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。选项 B 当选。

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第5题

[不定项选择题]根据房产税的相关规定，下列说法正确的有（　　）。

A.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税
B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除
C.融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的当月起依照房产余值缴纳房产税
D.融资租赁的房产，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税

答案解析

答案： A,B

答案解析：融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；融资租赁的房产，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税，选项 C、D 不当选。

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