2021 年 12 月 31 日，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为 3 100 万元，其计税基础为 3 000 万元，形成应纳税暂时性差异 100 万元，应确认递延所得税负债 20（100×20%）万元，2022 年 12 月 31 日，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为 3 300 万元，其计税基础为 3 000 万元，形成应纳税暂时性差异 300 万元，递延所得税负债的余额＝ 300×20% ＝ 60 （万元），2022 年应确认的递延所得税负债＝ 60 － 20 ＝ 40（万元），选项 C 当选。

其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额，因此甲公司 2022 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额＝ 240 － 15 ＝ 225（万元），选项 B 当选。相关会计分录如下： 

借：所得税费用 225 

　　其他综合收益 32 

　　递延所得税资产 15 

　贷：应交税费——应交所得税 240 

　　　递延所得税负债 32

甲公司 2022 年所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用，2022 年甲公司国债利息收入根据税法规定为免税，不产生暂时性差异；因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元根据税法规定不得税前扣除，不产生暂时性差异，2022 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，2022 年确认的递延所得税负债为 5 万元，同时确认的递延所得税费用也为 5 万元，2022 年产生了应纳税暂时性差异为 20（5÷25%）万元，由于此差异源于折旧方法的不同所致，此差异税法允许 2022 年税前扣除，甲公司应纳税所得额＝ 210 － 10 ＋ 20 － 20 ＝ 200（万元），当期所得税应纳税额＝ 200×25% ＝ 50（万元）， 当期所得税费用为 50 万元，2022 年所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝ 50 ＋ 5 ＝ 55（万元），选项 B 当选。