2022 年 12 月 31 日该设备账面价值＝ 120 － 120÷5 ＝ 96（万元），计税基础＝ 120 － 120÷5×2 ＝ 72（万元），形成应纳税暂时性差异为 24（96 － 72）万元，2022 年 12 月 31 日递延所得税负债余额＝ 24×15% ＝ 3.60（万元），选项 C 当选。

2021 年 12 月 31 日，该项其他权益工具投资的公允价值为 800 万元，计税基础为 1 200 万元，形成可抵扣暂时性差异 400（1 200 － 800）万元，应确认递延所得税资产 ＝ 400×25% ＝ 100（万元），选项 B 不当选；2022 年 12 月 31 日，该项其他权益工具投资的公允价值为 1 400 万元，计税基础为 1 200 万元，形成应纳税暂时性差异 200（1 400 － 1 200）万元，应确认递延所得税负债＝ 200×25% ＝ 50（万元），原在 2021 年 12 月 31 日 确认的递延所得税资产应转回，选项 C、D 不当选；其他权益工具公允价值变动计入其他综合收益，确认递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目为其他综合收益，不计入当期损益，并且 2021 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 100 万元，并计入其他综合收益 100 万元，选项 A 当选。

资料（1），其他权益工具投资账面价值小于计税基础，新增可抵扣暂时性差异 900 万元，应确认递延所得税资产＝ 900×25% ＝ 225（万元）； 

资料（2），工商罚款不产生暂时性差异； 

资料（3），预计负债账面价值为 2000 万元，计税基础为 0，因此预计负债账面价值大于计税基础，新增可抵扣暂时性差异 2 000 万元，应确认递延所得税资产＝ 2 000×25% ＝ 500 （万元）； 

资料（4），税法不认可计提的固定资产减值准备，因此固定资产账面价值小于计税基础，新增可抵扣暂时性差异 400 万元，应确认递延所得税资产＝ 400×25% ＝ 100（万元）； 

资料（5），内部无形资产费用化阶段的研究费用形成暂时性差异但不确认递延所得税资产； 

资料（6），弥补以前年度亏损应作为可抵扣暂时性差异的转回，应转回递延所得税资产＝ 500×25% ＝ 125（万元）； 

资料（7），超标业务招待费不形成暂时性差异；超标广告费 500 万元，新增可抵扣暂时性差异 500 万元，应确认的递延所得税资产＝ 500×25% ＝ 125（万元）。 

综上，2022 年确认递延所得税资产＝ 225 ＋ 500 ＋ 100 － 125 ＋ 125 ＝ 825（万元），选 项 A 当选。

税法规定甲公司可以从应纳税额中抵免环保设备投资额的 10%，则可以从应纳税额中抵免的部分＝ 3 000×10% ＝ 300（万元），当年的应纳税额＝ 1 000×25% ＝ 250（万元），小于可以抵免的金额，所以当年的应交所得税为 0。有 50 万元可以在以后年度抵免，故形成递延所得税资产 50 万元。甲公司 2019 年度关于所得税的账务处理如下： 

借：递延所得税资产 50 

　贷：所得税费用 50 

综上，甲公司在 2019 年度利润表中应当列报的所得税费用金额为－ 50 万元，选项 B 当选。