题目
答案解析
根据税法的规定，当期允许税前扣除的广告费用支出的上限为 3 000（20 000 ×15%）万元，超过部分 500（3 500 － 3 000）万元可结转在以后纳税年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 A 当选。
拓展练习
2021 年 12 月 31 日，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为 3 100 万元，其计税基础为 3 000 万元，形成应纳税暂时性差异 100 万元，应确认递延所得税负债 20（100×20%）万元，2022 年 12 月 31 日，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为 3 300 万元，其计税基础为 3 000 万元，形成应纳税暂时性差异 300 万元，递延所得税负债的余额＝ 300×20% ＝ 60 （万元），2022 年应确认的递延所得税负债＝ 60 － 20 ＝ 40（万元），选项 C 当选。
其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额，因此甲公司 2022 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额＝ 240 － 15 ＝ 225（万元），选项 B 当选。相关会计分录如下：
借：所得税费用 225
其他综合收益 32
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 240
递延所得税负债 32
2022 年 12 月 31 日无形资产账面价值＝ 2 500 － 2 500÷10×6/12 ＝ 2 375（万元），计税基础＝ 2 375×175% ＝ 4 156.25（万元），选项 A 当选；由于该专利技术是自行研发形成的无形资产，不是产生于企业合并，在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此甲公司不应确认该无形资产产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响，即不确认相关递延所得税资产，选项 B 不当选；2022 年度应交所得税＝（5 500 － 2 500÷10×6/12×75%） ×25% ＝ 1 351.56（万元），选项 C 当选；2022 年度所得税费用与应交所得税相等，选项 D 不当选。
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