题目
答案解析
根据税法的规定，当期允许税前扣除的广告费用支出的上限为 3 000（20 000 ×15%）万元，超过部分 500（3 500 － 3 000）万元可结转在以后纳税年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 A 当选。
拓展练习
2021 年 12 月 31 日资产的账面价值为 1 200 万元，计税基础为 1 000 万元，应确认递延所得税负债＝（1 200 － 1 000）×25% ＝ 50（万元），选项 A 当选；2022 年 12 月 31 日资产的账面价值为 800 万元，计税基础 1 000 万元，应确认递延所得税资产＝（1 000 － 800）×25% ＝ 50（万元），选项 B 当选；同时转回原已确认的递延所得税负债 50 万元， 选项 D 当选。
2022 年 12 月 31 日无形资产账面价值＝ 2 500 － 2 500÷10×6/12 ＝ 2 375（万元），计税基础＝ 2 375×175% ＝ 4 156.25（万元），选项 A 当选；由于该专利技术是自行研发形成的无形资产，不是产生于企业合并，在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此甲公司不应确认该无形资产产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响，即不确认相关递延所得税资产，选项 B 不当选；2022 年度应交所得税＝（5 500 － 2 500÷10×6/12×75%） ×25% ＝ 1 351.56（万元），选项 C 当选；2022 年度所得税费用与应交所得税相等，选项 D 不当选。
①甲公司针对该项开发支出的相关会计分录：
借：研发支出——资本化支出 400
——费用化支出 280
贷：银行存款 680
借：管理费用 280
贷：研发支出——费用化支出 280
② 2022 年 12 月 31 日开发支出的计税基础＝ 400×175% ＝ 700（万元）。
③甲公司不需要确认递延所得税。
理由：自行研发无形资产产生的开发支出不是产生于企业合并交易，在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。
①甲公司购入乙公司股票的相关会计分录：
借：其他权益工具投资——成本 （5.5×20）110
贷：银行存款 110
借：其他权益工具投资——公允价值变动 （7.8×20 － 5.5×20）46
贷：其他综合收益 46
②该金融资产 2022 年 12 月 31 日账面价值为 156 万元，计税基础为 110 万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 46 万元，需确认递延所得税负债 11.5（46×25%）万元， 相关会计分录：
借：其他综合收益 11.5
贷：递延所得税负债 11.5
甲公司 2022 年应纳税所得额＝ 3 640 － 280×75% ＋（2 000 － 9 800×15%）＝ 3 960 （万元）；甲公司 2022 年应交所得税＝ 3 960×25% ＝ 990（万元）；所得税费用＝ 990 － （2 000 － 9 800×15%）×25% ＝ 857.5（万元）。相关会计分录如下：
借：所得税费用 857.5
递延所得税资产 132.5
贷：应交税费——应交所得税 990
甲公司有关资产、负债的填列信息见表 19-10。
资料（1）：递延所得税资产的期末余额 220 万元，期初余额 235 万元，本期应转回递延所得税资产＝ 235 － 220 ＝ 15（万元）。
资料（2）：递延所得税负债的期末余额为 350 万元，期初余额为 0，本期应确认递延所得税负债 350 万元。
资料（4）：递延所得税资产期末余额为 185 万元，期初余额为 0 万元，本期应确认递延所得税资产 185 万元。
资料（6）：递延所得税资产期末余额为 375 万元，期初余额为 0 万元，本期应确认递延所得税资产 375 万元。
2022 年度应纳税所得额＝ 11 000 － 60 － 1 400 ＋ 300 ＋ 740 ＋ 1 500 ＝ 12 080（万元）；
2022 年应交所得税＝ 12 080×25% ＝ 3 020（万元）；
2022 年度所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝ 3 020 ＋（15 ＋ 350 － 185 － 375）＝ 2 825（万元）。
相关的会计分录：
借：所得税费用 2 825
递延所得税资产 （185 ＋ 375 － 15）545
贷：应交税费——应交所得税 3 020
递延所得税负债 350
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